Дело № 2а-1989/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2023-002047-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство ГАЗ 2752, государственный номер №. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 11 ноября 2017 года №, от 29 июля 2016 года №, от 06 августа 2017 года №, от 23 июня 2018 года №, от 23 августа 2019 года №, от 01 сентября 2020 года №, от 01 сентября 2021 года №. В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2014,2017,2018 года не уплачена, за 2016 год в связи с частичной платой уплачено в сумме 665руб.08коп 07 октября 2022 года (остаток задолженности 665руб.08коп, за 2019 год уплачено 13 октября 2021 года, за 2020 год уплачено 25 марта 2022 года. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов и процентов от 28 января 2019 года №, от июля 2019 года №, от 31 января 220 года №, от 27 июня 220 года №, от 16 июня 2021 года №, от 21 декабря 2021 года № в соответствии с которыми административный ответчик обязан уплатить задолженности по налогам в срок до 25 марта 2019 года, 30 октября 2019 года, 11 марта 2020 года, 24 ноября 2020 года, 23 ноября 2021 года, 04 февраля 2022 года. Поскольку за 2014,2016,2017,2018,2019,2020 года в установленный законодательством срок налог не уплачен, налоговым органом было начислена пеня за 2014 год в размере 193руб.27коп., за 2016 год в размере 9руб.82коп., за 2017 год в размере 147руб.41коп., за 2018 год в размере 13руб.95коп., за 2019 год в размере 33руб.03коп., за 2020 год в размере 5руб.38коп. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за 2014,2016,2019, 2020 года.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2014,2016,2018,2020 года в размере 2684руб.91коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания по делу надлежащим образом, судебная корреспонденция возращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286КАС Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статьи 362 НК Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьями 356-358, 360 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили; налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог на территории Оренбургской области введен Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Согласно статьям 358, 361 НК Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, грузовые и легковые автомобили, а также другие транспортные средства.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (пункт 3 статьи 362 НК Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 360 главы 28 НК Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу статьи 357 НК Российской Федерации признание физического лица налогоплательщиком по транспортному налогу производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства – ГАЗ 2752, государственный номер № (право собственности с 01 июня 2010 года по настоящее время).

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом были направлены налогоплательщику налоговые уведомления:

-№ от 07 ноября 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога с учетом перерасчета в размере 1125руб.;

-№ от 29 июля 2016 года в размере 1125руб.;

- № от 05 августа 2017 года в размере 1125руб.;

-№ от 23 июня 2018 года в размере 1125руб.;

- № от 23 августа 2019 года в размере 1125руб;

-№ от 01 сентября 2020 года в размере 1125руб.;

- № от 01 сентября 2021 года в размере 1125руб.

В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (п.4).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 70 НК Российской Федерации).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования:

- № по состоянию на 28 января 2019 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 25 марта 2019 года;

-№ по состоянию на 11 июля 2019 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 30 октября 2019 года;

-№ по состоянию на 31 января 2020 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 11 марта 2020 года;

-№ по состоянию на 27 июня 2020 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 24 ноября 2020 года;

-№ по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 23 ноября 2021 года;

-№ по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 04 февраля 2022 года.

Из административного искового заявления следует, что в настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2016 год частично уплачена в сумме 665руб.08коп 07 октября 2022 года (остаток задолженности 665руб.08коп.), за 2019 год уплачена 13 октября 2021 года, за 2020 год уплачена 25 марта 2022 года.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации если в течение трех лёт со дня истечениясрокаисполнения самого раннеготребованияоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, чтотребованиео взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке и в полном объеме исполнено не было, что послужило основанием для обращения 02 июня 2020 года к мировому судье судебного участка №1 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2014,2016 года в размере 2250руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года в размере 13руб.12коп. и 276руб.53коп., выданного 05 июня 2020 года, который до настоящего времени не отменен.

Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020,2019,2018, 2017года в размере 2250руб., пени в размере 654руб.39коп., выданного мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Оренбургского района Оренбургской области 16 сентября 2022 года, который был отменен 03 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями на судебный приказ, а после его отмены 03 мая 2023 года Инспекция посредством почты России обратилась в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с указанным административным иском.

Проверяя срок обращения административного истца за выдачей судебного приказа, суд находит его не пропущенным, поскольку самое ранее требование № по состоянию на 28 января 2019 года об уплате налога и (или) пени со сроком исполнения до 25 марта 2019 года не превысило 10000руб., в связи с чем налоговый орган имеет право в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, т.е. до 25 сентября 2022 года.

Таким образом, сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущены.

Проверив расчет суммы налогов и пени, предоставленный административным истцом с учетом произведенных корректировок и уточнений, с учетом поступивших оплат суд приходит в следующему.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК Российской Федерации пенейпризнается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу п.1 ст. 75 Кодексапениподлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у негонедоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

На основании п. 2 ст.75 НК Российской Федерации сумма соответствующихпенейуплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.Пеняза каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставкапенипринимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст.75 НК Российской Федерации пениуплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так как в силу ст.72 НК РФ,пениявляются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а ст.75 НК Российской Федерации устанавливает правило об уплатепенейодновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме,взысканиепенивозможно только в отношении сумм налога, которые могут бытьвзысканыиливзыскиваются.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17.02.2015 N 422-О,пенипо своей природе носят акцессорный характер, и не могут бытьвзысканывотсутствиеобязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены требования овзысканиипени, начисленной на недоимкипо транспортному налогу за 2014,2016,2019,2020 года.

При этом в нарушение ст.62, ст. 289 КАС Российской Федерациикаких-либо доказательств, подтверждающих законность и обоснованность указания налоговым органом в своих расчетахпенисуммы, числящейся за ответчикомнедоимки, в материалы дела не представлено.

Административным истцом не представлено доказательств того, какие и когда налоговым органом предприняты действия по взысканию с налогоплательщика указанной в расчетахпенисуммынедоимки, учитывая, чтопенине могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, и с этого момента не подлежат начислению.

При таких обстоятельствах, начислениепенина суммы налогов, которые невзысканыи доказательств наличия по которым исполнительных производств не имеется, необоснованно, в связи с чем не имеется и оснований длявзысканияпениза 2014 год в размере 193руб.27 коп. за период с 21 июня 2018 года по 26 июня 2020 года, за 2016 год в размере 9руб.82коп. за период с 11 июля 2019 года по 26 июня 2020 года, за 2019 год в размере 33руб.03коп. за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года, за 2020 год в размере 5руб.38коп. за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года.

Таким образом,надлежит отказать, в видуотсутствияданных о предъявлении к исполнению требований овзысканиинедоимкипо налогу в службу судебных приставов ГУФССП России по Оренбургской области о взыскании недоимки за 2014, 2016,2019,2020 года.

Указания административного истца о выдаче исполнительного документа №ФС018146626, выданного на основании решения Оренбургского районного суда Оренбургской области по административному исковому заявлению МИФНС №7 по Оренбургской области о взыскании задолженности по налогу и пени являются несостоятельными, поскольку решением суда взыскана недоимка по транспортному налогу и пени за 2015 год.

При этом, суд считает подлежащими удовлетворению требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1125руб., пени в размере 147руб.41коп. за период с 04 декабря 2018 года по 26 июня 2020 года и недоимки по налогу за 2018 год в размере 1125руб., пени в размере 46руб. за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 год. Доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании задолженности ипенипо транспортному налогу.

В соответствии со ст.104КАС Российской Федерации, подп. 4 п. 1 ст.333.35НК Российской Федерации, подп. 19 п. 1 ст.333.36НК Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей114КАС Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400руб.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по транспортному налогу в размере 2 443руб.41коп., в том числе:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 1125руб., пени в размере 147руб.41коп. за период с 04 декабря 2018 года по 26 июня 2020 года;

-по транспортному налогу за 2018 год в размере 1125руб., пени в размере 46руб. за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 августа 2023 года.