Административное дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Правдинск

Правдинский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Смирновой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Бобрович В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3,58 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 406,17 рублей, пеней в сумме 0,73 рублей; налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 291 рубля, пеней в сумме 0,62 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 320 рублей, пеней в сумме 1,89 рублей; земельного налога за 2018 год в сумме 59 рублей, пеней в сумме 0,31 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 32 рублей, пеней в сумме 0,07 рублей; земельного налога за 2020 год в сумме 36 рублей, пеней в сумме 0,21 рублей, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 1,91 рублей, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 32,54 рублей, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 12,39 рублей, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 5,15 рублей, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 13,24 рублей, а всего 1 216,81 рублей. Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял адвокатскую деятельность, в налоговых периодах 2018, 2019, 2020 гг. имел в собственности квартиры с кадастровыми номерами № земельный участок с к.н. №, а также в налоговых периодах 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. имел в собственности легковые автомобили: ..., на основании чего был обязан уплачивать указанные выше налоги и взносы. Налоговый орган должным образом уведомил ответчика о подлежащих к уплате суммах налогов за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., направив налоговые уведомления с содержанием расчета налогов и взносов, между тем, налоги и взносы ответчиком уплачены не были, в связи с чем, ответчику были направлены требования об уплате недоимки по налогам и взносам и пени, однако требования в установленный срок также не были исполнены. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, но мировой судья судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области определением от ДД.ММ.ГГГГ отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, истец обратился в суд. В административном исковом заявлении истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления в районный суд о взыскании с ФИО1 указанных налогов и пеней, сославшись на то, что налоговый орган не имел возможности обратиться в суд в установленные законом сроки в связи с проведением реорганизационных мероприятий налоговых органов, перехода на новое программное обеспечение в связи с реорганизацией, существенной нагрузкой сотрудников.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о его месте и времени извещен надлежаще, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании относительно восстановления пропущенного административным истцом срока исковой давности возражал, просил в иске отказать.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с данной главой.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (ст. 390 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

На основании Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 2). Налоговым периодом признается календарный год (статья 5). Уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, на момент рассматриваемых правоотношений производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 9).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 393, ч. 1 ст. 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве адвоката. В связи с чем, обязан был уплачивать страховые взносы, за 2021 год - со сроком уплаты не позднее 31.12. данного календарного года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей на 2021 год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачивались плательщиками, в т.ч. адвокатами, не позднее 31 декабря данного календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. ФИО1 исчисленные страховые взносы за 2021 год - 8426 рублей были уплачены частично 6320,00 рублей ДД.ММ.ГГГГ., в части остатка 2106 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. были начислены пени 3,58 рублей в отношении страховых взносов за 2021 год.

Согласно материалам дела ФИО1 по состоянию на налоговые периоды 2018, 2019, 2020 гг. принадлежали следующие объекты недвижимости: <адрес> с к.н. № площадью ... кв.м (госрегистрация ДД.ММ.ГГГГ.); <адрес> с к.н. № площадью ... кв.м (госрегистрация ДД.ММ.ГГГГ.); земельный участок с к.н. № площадью ... кв.м, находящийся по адресу: <адрес>

Из сведений ОГИБДД МО МВД России «Гвардейский» следует, что по состоянию на налоговые периоды 2015г, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. за ФИО1 были зарегистрированы автомобили: ...

Налоговая инспекция налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. уведомила ФИО1 о необходимости уплаты налогов за 2016, 2017 гг. в сумме 3 640 рублей в отношении: ...

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ инспекция уведомила ФИО1 о необходимости уплаты налога за 2015 год в сумме 137 рублей в отношении автомобиля ...

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ инспекция уведомила ответчика об уплате транспортного налога в общей сумме 2562 рублей в отношении автомобилей ..., земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка – 190 рублей, налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных 2-х квартир – 888 рублей, а всего 3640 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. инспекция уведомила ФИО1 о необходимости уплаты налогов за 2018г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 2962 рублей в отношении тех же трех автомобилей – 2425 рублей, двух квартир – 478 рублей и земельного участка – 59 рублей.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ инспекция уведомила ФИО1 о необходимости уплаты налогов за 2019г. в общей сумме 2748 рублей в отношении тех же автомобилей – 2425 рублей, квартиры с к.н. № <адрес> – 291 рублей и земельного участка 32 рубля.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. инспекция уведомила ФИО1 о необходимости уплаты налогов за 2020г. в общей сумме 2593 рублей в отношении: автомобилей ... – 2237 рублей; земельного участка с к.н. № – 36 рублей; квартиры с к.н. № – 320 рублей.

Расчет налогов судом проверен, является правильным.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ инспекцией налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Инспекцией ответчику было направлено требование № об уплате недоимки и пени по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу в размере 1 947,30 рублей за 2017 год и пени в размере 34,45 рублей.

Также инспекцией ответчику было направлено требование № об уплате недоимки и пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить недоимку по налогам за 2018г. в общем размере 2962 рублей и пени в размере 15,15 рублей.

Также инспекцией ответчику было направлено требование № об уплате недоимки и пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогам в общей сумме 3090 рублей за 2019 год и пени в общей сумме 6,57 рублей.

Также инспекцией ответчику было направлено требование № об уплате недоимки и пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить недоимку по налогам в общем размере 2 593 рублей за 2020 год и пени в размере 15,34 рублей.

Кроме того, инспекцией ответчику было направлено требование № об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по взносам в размере 2 106 рублей за 2021 год и пени в размере 3,58 рублей.

Направление уведомлений и требований ответчику подтверждается материалами дела.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020г. №374-ФЗ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании налога налоговым органом подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. обратился к мировому судье судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2015, 2017, 2018-2020 гг., пеней по взносам и налогам за 2015, 2017-2021 гг. в общей сумме 10 069,11 рублей исходя из вышеприведенных требований, но в связи с подачей налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. возражений относительно выдачи судебного приказа в отношении данной суммы мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. вынесено определение об отказе налоговому органу в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с тем, что усмотрено наличие спора.

В связи с чем, в данном случае налоговый орган в течение 6 месяцев с момента срока, указанного в требовании, исходя из которого общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей, обязана было обратиться в районный суд с иском о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени, именно в срок до 09.09.2022г., поскольку в силу согласованных требований норм, содержащихся в п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286 и ст. 287 КАС РФ, в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение полугода с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа (санкции) в добровольном порядке. В этом случае в административном исковом заявлении обязательно должны быть указаны сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, а к нему приложено соответствующее определение мирового судьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные данным Кодексом. Лицам, пропустившим установленный данным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен (ч. 1 ст. 95 КАС РФ). Также в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

С настоящим иском УФНС России по Калининградской области обратилось в Правдинский районный суд Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ т.е. с годичным пропуском срока, указанного в п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ, в ходатайстве о восстановлении которого, истец заявил, что процессуальный срок пропущен по причине того, что проводились реорганизационные мероприятия налоговых органов Калининградской области, из-за перехода на новое программное обеспечение в связи с реорганизацией налоговых органов, существенной загруженности сотрудников в связи с этим.

Из ч.2 ст. 95 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено Кодексом; в заявлении должны быть указаны не только причины пропуска процессуального срока; но и к заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения. (Определения от 27.03.2018г. №611-О, от 17.07.2018г. №1695-О).

Т.е., в каждом конкретном случае, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока уважительными, объективно ли они препятствовали налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов, пеней.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Между тем, налоговый орган не представил в материалы дела каких-либо доказательств, которые могли бы бесспорно свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока

Налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности принимались непоследовательно, причины пропуска истцом процессуального срока, указанные в исковом заявлении, зависели от воли административного истца.

В данном случае УФНС не привела каких-либо уважительных причин для восстановления установленного законом шестимесячного срока обращения в суд, указание в административном исковом заявлении на «загруженность в работе» свидетельствует о недостаточной организации налоговым органом контроля за соблюдением срока, предусмотренного п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ, и такие причины объективно не препятствовали своевременному обращению административного истца в суд с административным исковым заявлением, данные причины (внутренние организационные причины) нельзя отнести к уважительным, продолжительность пропущенного срока является весьма существенной.

Таким образом, суд не находит оснований для восстановления просимого срока обращения в Правдинский районный суд и удовлетворения заявленного ходатайства.

Нарушение процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ, влечет отказ в удовлетворении иска.

Согласно ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам удовлетворению не подлежат в связи с пропуском истцом процессуального срока обращения в суд, в удовлетворении исковых требований УФНС по Калининградской области к ФИО1 надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на ОМС за 2021г., недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г., 2019г., 2020г., недоимки и пени по земельному налогу за 2018г., 2019г., 2020г., пени по транспортному налогу за 2015г., 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. в общей сумме 1 216,81 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, которое изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Смирнова