УИД 43RS0017-01-2025-000894-47

Дело №2а-504/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 15 мая 2025 года

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Е.Г.,

при секретаре Мурашкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-504/2025 по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указано, что согласно сведениям из Управления Росреестра по <адрес> за административным ответчиком в спорный период числилось зарегистрированным недвижимое имущество, в связи с чем, начислены налог на имущество за 2021 и 2022гг и земельный налог за 2022г. Кроме того ФИО1 в 2022г. получила доход от продажи недвижимого имущества. Являясь плательщиком НДФЛ, административный ответчик не уплатила в установленный срок налог на доходы физических лиц за 2022г. В связи с ненадлежащим неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пени за период с <дата> по <дата> в размере 10162,07 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество за 2021, 2022гг, земельному налогу за 2022г., по НДФЛ за 2022г. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени *** от <дата>. Требование до настоящего времени не исполнено. В адрес административного ответчика направлено решение от <дата> ***. Отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Просит суд взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму налоговой задолженности в размере 10162,07 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, дело просил рассмотреть в свое отсутствие, дополнительно сообщил, что сумма задолженности ответчика не изменилась. Денежные средства, перечисленные <дата> в размере 10162,07 руб., признаны в качестве единого налогового платежа и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022г. по сроку уплаты <дата>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия.

Суд, на основании оценки представленных по делу доказательств, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетным периодом является календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с <дата> произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2021, 2022гг являлась собственником объектов налогообложения, в связи с чем, является плательщиком земельного налога за 2022г. и налога на имущество за 2021, 2022гг.

Поскольку в установленные законом сроки налоги административным ответчиком в полном объеме уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика задолженности, ему направляется требование.

В адрес административного ответчика было направлено требование *** от <дата> об уплате задолженности в срок до <дата>. Требование ответчиком не исполнено.

В 2022 году административный ответчик ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

В отношении административного ответчика ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам который было вынесено решение от <дата> *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма доначисленного НДФЛ к уплате в бюджет за 2022 год составила 81250 руб. срок уплаты - до <дата>.

Решение УФНС России по <адрес> в вышестоящий налоговый орган в судебном порядке не обжаловалось, вступило в законную силу.

НДФЛ за 2022г. до настоящего времени не уплачен, начислены пени.

В адрес административного ответчика было направлено решение от <дата> *** о взыскании задолженности в размере 90496,82 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Решением Кирово-Чепецкого районного суда от <дата> по делу *** удовлетворены исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, а именно с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 90760,20 руб., из которых: НДФЛ за 2022 год в размере 81250 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 286,21 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 653 руб., земельный налог за 2022 год в размере 117 руб., штраф НДФЛ за 2022 год на основании п.1 ст.122 НК РФ в размере 507,82 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст.119 НК РФ), в размере 507,82 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7438,35 руб.; в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственная пошлина в размере 4000 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пени за период с <дата> по <дата> в размере 10162,07 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество за 2021, 2022гг, земельному налогу за 2022г., по НДФЛ за 2022г.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

<дата> мировым судьей судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района <адрес> по заявлению УФНС России по <адрес> был выдан судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 пени в размере 10162,07 руб., который отменен по заявлению должника определением мирового судьи от <дата>.

Согласно данным ОСП от <дата>, поступившим на судебный запрос, указанный судебный приказ мирового судьи на исполнение в ОСП по <адрес> и <адрес> ГУФССП России по <адрес> не поступал.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, соблюдена, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости освобождения административного ответчика от уплаты образовавшейся задолженности, не имеется.

Суд, разрешая заявленные требования, установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, отсутствие в материалах дела доказательств уплаты административным ответчиком налоговой задолженности в полном объеме либо частично, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в заявленной сумме.

В силу ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета МО «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., (паспорт ***, ИНН ***) в доход государства задолженность по пени за период с <дата> по <дата>, начисленной на сумму недоимки по налогу на имущество за 2021, 2022гг, по земельному налогу за 2022г., по НДФЛ за 2022г., в общем размере 10 162,07 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., (паспорт ***, ИНН ***) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий судья Е.Г. Аксенова

Решение принято в окончательной форме 23 мая 2025г., с учетом положений ч.2 ст. 177 КАС РФ.