Решение по делу № 2А-3468/2022 от 24.04.2023

Дело № 2а-653/2023 (2а-3468/2022)

54RS0009-01-2022-003535-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2023 г. г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Бабушкиной Е.А.

При ведении протокола помощником судьи Хлебовым А.В.,

С участием административного ответчика Чудаковой Т.Ю.,

Представителя заинтересованного лица ФГБУ «ЖКУ ННЦ» - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к Чудаковой Т.Ю. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Чудаковой Т.Ю. о взыскании задолженности по: транспортному налогу за 2020 г. в сумме 1 240 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4,03 руб., налогу на имущество за 2020 г. в сумме 984 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,20 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 180,61 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 32 448 руб., пени в размере 91,94 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 8 426 руб., пени в размере 23,87 руб.

В своем иске административный истец указал, что согласно имеющейся информации, административный ответчик является владельцем транспортного средства Toyota Auris №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налогоплательщик в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет 1 240 руб.

В установленный срок задолженность по налогу оплачена не была.

В связи с несвоевременной уплатой плательщиком транспортного налога, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4,03 руб.

Также, согласно сведениям административного истца Чудакова Т.Ю. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ответчику была исчислена сумма налога на имущество за 2020 г. в размере 984 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начислены пени в размере 3,20 руб.

Также согласно имеющейся информации, административный ответчик имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налогоплательщик в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом административному ответчику была исчислена сумма земельного налога за 2020 г. в размере 180,61 руб.

Также Чудакова Т.Ю. в период 2021 г. была зарегистрирована в качестве адвоката и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, должна уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательно медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере в сумме 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком страховых взносов инспекцией начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91,94 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23,87 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В материалы дела представлены дополнительные пояснения (л.д.52), в которых административный истец выражает несогласие с доводами ответчика, поскольку страховые взносы в связи с осуществлением Чудаковой Т.Ю. деятельности в качестве физического лица подлежат уплате ФГБУ «Академия комфорта», а также самой Чудаковой Т.Ю. в связи с наличием у нее статуса адвоката, правовых оснований для освобождения от уплаты адвоката Чудаковой Т.Ю. от оплаты страховых взносов в связи с фактом работы в ФГБУ «Академия комфорта» не имеется.

Административный ответчик с заявленными требованиями в части взыскания задолженности по страховым взносам не согласилась. Ранее в судебных заседаниях поясняла, что в 2021 г. работала в статусе физического лица в ФГБУ «Академия комфорта» по гражданско-правовому договору, которое осуществляло перечисления в пенсионный фонд и налоговый орган (л.д.46).

На основании ст. 150 КАС РФ суд принимает решение о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившегося административного истца.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из ст. 403 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является владельцем транспортного средства Toyota Auris №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налогоплательщик в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 г. - ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок задолженность по налогу оплачена не была.

В порядке ст. 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом транспортного налога за 2020 г. в сумме 1 240 руб. Уведомление получено налогоплательщиком посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12).

В связи с несвоевременной уплатой плательщиком транспортного налога инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4,03 руб. (л.д.19).

Поскольку в установленный законом срок ответчик не уплатил транспортный налог, в порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ ему было направлено (получено ДД.ММ.ГГГГ) требование № с указанием срока для добровольного погашения задолженности по транспортному налогу в размере 1 240 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,03 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18, 20).

Также, Чудакова Т.Ю. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ответчику была исчислена сумма налога на имущество за 2020 г. в размере 984 руб.

Срок уплаты налога на имущество за 2020 г.- ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налога на имущество инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3,20 руб.

В порядке ст. 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога на имущество за 2020 г. в сумме 984 руб. Уведомление получено налогоплательщиком посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12).

Налог на имущество физических лиц за 2020 г. своевременно не оплачен.

В связи с несвоевременной уплатой плательщиком налога инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3,20 руб. (л.д.19).

Поскольку в установленный законом срок ответчик не уплатил налог, в порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ ему было направлено (получено ДД.ММ.ГГГГ) требование № с указанием срока для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество в размере 984 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,20 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18, 20).

Также административный ответчик имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику была исчислена сумма земельного налога за 2020 г. в размере 180,61 руб. (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № получено налогоплательщиком посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, л.д.11-12).

Земельный налог за 2020 г. своевременно не оплачен.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не уплатил налог, в порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ ему было направлено (получено ДД.ММ.ГГГГ) требование № с указанием срока для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество в размере 180,61 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18, 20).

Согласно п. 2 ч 1 ст. 419 НК РФ признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что в период 2021 г. Чудакова Т.Ю. была зарегистрирована в качестве адвоката.

На основании положений п. 2 ч. 1 ст. 419 и ст. 432 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

На основании положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный НК РФ, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце третьем п. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты адвокатом страховых взносов в срок, установленный НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, у административного ответчика образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб., а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком страховых взносов инспекцией начислены 91,94 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 23,87 руб. – пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (л.д.15).

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком было получено требование № об уплате вышеуказанной недоимки по страховым взносам и пени (л.д.13-14, 16). Установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по страховым взносам, а также начисленные пени ответчиком добровольно погашены не были.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом мировому судье первого судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска подано заявление о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи первого судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений (л.д.7).

В установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Советский районный суд г. Новосибирска с исковым заявлением о взыскании с Чудаковой Т.Ю. недоимки по налогам и пени.

Расчет недоимки по налогам и пени, приведенный административным истцом проверен судом и признан правильным.

Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, судом проверены и признаны надлежащими.

Установленный срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Принимая во внимание, что административным истцом на основании п. 4 ст. 289 КАС РФ доказаны основания заявленных требований, административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате недоимки по налогам и пени в полном объеме, а правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы судом проверена, исковые требования подлежат удовлетворению.

При оценке доводов административного ответчика относительно осуществления отчислений страховых взносов со стороны ФГБУ «Академия комфорта», суд приходит к следующим выводам.

Исходя из п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст.419 НК РФ, законодатель выделяет следующие основания уплаты страховых взносов:

- для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Это организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. По своей сути, и организации, и индивидуальные предприниматели, и физические лица выступают в данном случае в качестве работодателей, производящих выплаты своим наемным работникам в соответствии с нормами трудового права, а также в рамках гражданско-правовых договоров;

- ко второму основанию отнесена самостоятельная деятельность индивидуальных предпринимателей и иных лиц, самостоятельно обеспечивающие себя работой, адвокатов, нотариусов, занимающиеся частной практикой. То есть, к данной группе страхователей законодатель отнес лиц, не заключающих договоры с наемными работниками, а работающих самостоятельно и, соответственно, уплачивающих пенсионные взносы в системе обязательного пенсионного страхования за себя.

Как следует из материалов дела, между административным ответчиком Чудаковой Т.Ю. и заинтересованным лицом ФГБУ «Академия комфорта» ДД.ММ.ГГГГ заключен договор № возмездного оказания услуг с физическим лицом (л.д.60-62).

По условиям договора Чудакова Т.Ю., действуя как физическое лицо, принимает на себя обязательства оказывать юридические услуги, связанные с представлением интересов ФГБУ «Академия комфорта» (ранее ФГБУ «ЖКУ ННЦ») в судах и иных государственных органах.

Вместе с тем, указанный договор заключен Чудаковой Т.Ю. не в рамках осуществления ею адвокатской деятельности, как следует из его содержания. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

При этом, в 2021 г. статус адвоката Чудакова Т.Ю. сохраняла.

Следовательно, ФГБУ «Академия комфорта» осуществлены страховые выплаты в связи с исполнением обязанностей налогового агента в отношении физического лица, работающего по гражданско-правовому договору.

При этом, Чудаковой Т.Ю. не исполнена обязанность осуществления уплаты страховых взносов в связи с наличием регистрации в качества адвоката.

Основанием для освобождения от уплаты страховых взносов для адвоката факт осуществления им дополнительной деятельности по гражданско-правовому договору, не является.

При указанных обстоятельствах, исковые требования о взыскании страховых взносов являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 502,05 рублей.

Руководствуясь, ст. ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с Чудаковой Т.Ю. ИНН № задолженность по:

транспортному налогу за 2020 г. в сумме 1 240 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4,03 руб.,

налогу на имущество за 2020 г. в сумме 984 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,20 руб.;

земельному налогу за 2020 год в размере 180,61 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 32 448 руб., пени в размере 91,94 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 8 426 руб., пени в размере 23,87 руб.

Взыскать с Чудаковой Т.Ю. ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1 502,05 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в срок один месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Е.А. Бабушкина

Мотивированное решение изготовлено 04.05.2023.