Решение по делу № 2А-2317/2025 от 06.05.2025

31RS0016-01-2025-002435-45 № 2а-2317/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 мая 2025 г. г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по УНС за 2021 год, ЕНС,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит:

-взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу и пени в сумме

1 165 675,79 руб., где:

-единый налог по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 705 560,25 руб.,

-пени за период с 11.06.2024 по 22.10.2024 в размере 460 115, 54 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что в период с 13.07.2004 по 31.03.2021 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты). 16.07.2024 ФИО1 представил уточненную декларацию по УНС за 2021, согласно которой сумма налога к уплате составила 705 581 руб. Сумма налога подлежала уплате в срок до 04.05.2022, налог в установленный срок не уплачен. По заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 06.05.2025 административного дела по административному иску УФНС Российской Федерации по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по УНС за 2021 год, ЕНС прекращено в части взыскания единого налога по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 705 560,25 руб.

В судебном заседании представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (конверт вернулся в адрес суда), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении не просил.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Белгорода (раздел судебное делопроизводство).

В материалах дела имеются надлежащие доказательства, подтверждающие, что лица, участвующие в деле о начавшемся процессе извещены, в том числе и о судебном заседании 08.04.2025, с учетом чего, в силу положений ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела провести в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Центробанк России).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-Ф3 "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-Ф3) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона N 263-03 сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря

г. сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей,

государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). j

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Закона N 263-Ф3 с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом. того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов административного дела, с 13.07.2004 по 31.03.2021 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты).

26.04.2021 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год.

По итогам камеральной проверки было установлено, что 11.02.2021 ФИО1 по договору купли-продажи продал нежилое помещение площадью 623,3 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> гр. ФИО2 за 12 700 000 руб.

Доход, полученный от продажи нежилого помещения, в налоговой декларации, поданной 26.04.2021, не отразил.

Вышеуказанное нежилое помещение индивидуальный предприниматель ФИО1 использовал в предпринимательской деятельности-для розничной торговли, оказанию услуг по мойке и техническому обслуживанию автотранспортных средств, то есть для предпринимательской деятельности.

В связи с этим доходы, полученные от продажи нежилого помещения площадью 623, 3 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, налоговым органом признаны доходами, полученными в рамках занятия предпринимательской деятельностью.

Вследствие неверного заполнения налоговой декларации ФИО1 занижена сумма подлежащего уплате налога за 2021 год в сумме 1 904 837 руб.

Вступившим в законную силу решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка, в том числе по единому налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 1 904 837 руб.

29.12.2022 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021, в которой ФИО1 отразил сумму дохода, а так же самостоятельно исчислил сумму налога к уплате за налоговый период 2021, в размере 127163 руб. по сроку уплаты 04.05.2022. Налог в установленный срок не уплачен. 13.06.2024 административным истцом произведен перерасчет и уменьшен на сумму 127 000 руб., остаток задолженности 163 руб.

Таким образом, судебными постановлениями с ФИО1 взыскано УНС за 2021 в размере 1905000 руб. (1 904 837 руб.+ 163 руб.).

Постановлением судебного пристава - исполнителя ОСП по г.Белгороду УФСС /П РФ по Белгородской области от 31.03.2025 возбуждено исполнительное производство №, должник ФИО1, взыскатель УФНС РФ по Белгородской области, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 1 730 196,54 руб. (л.д. 58).

По состоянию на 16.05.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по ЕНС в общей сумме 2 347 232,82 руб., из которых 2 064 747,33 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц, по налогу по УСН за 2021, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 282 485,49 руб. - пеня.

Налоговым органом сформировано требование №2222 об уплате задолженности, в соответствии с которым названный гражданин обязан был уплатить в срок до 20.06.2023 числящуюся за ним задолженность в вышеуказанном размере, которое им не исполнено. Требование направлено административному истцу заказным почтовым отправлением 19.05.2023 (л.д. 12).

05.10.2023 в связи с неисполнением требования №2222 УФНС России по Белгородской области в порядке статьи 46 НК Российской Федерации вынесло решение №9565 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 18).

16.07.2024 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021, в которой ФИО1 отразил сумму дохода, а так же самостоятельно исчислил сумму налога к уплате за налоговый период 2021 в размере 705 821 руб. по сроку уплаты 04.05.2022.

Вступившими в законную силу решениями <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 35000,07 руб. № решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ - недоимка в сумме 1 998 182 руб. (недоимка по взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты) за 2021 в размере 1 902 837 руб., пени за своевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты) за 2021 за период с 27.04.2021 по 16.12.2021 в размере 93 345 руб. (№ 2а-2305/2023), решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ - недоимка на общую сумму 82 344,96 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1604,71 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты) за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 80 740,25 руб. № решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ - недоимка по единому налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 163 руб. налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6466 руб., лени, -213459,16 руб. (л.д. 26-40).

Указанные постановления суда в силу ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, в связи, с чем законность исчисления административным истцом в отношении административного ответчика недоимки по налогам, а также обоснованность их взыскания, при рассмотрении настоящего дела судом не проверяется.

Как указывалось выше определением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 06.05.2025 административное дело по административному иску УФНС Российской Федерации по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по УНС за 2021 год, ЕНС прекращено в части взыскания единого налога по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 705 560,25 руб.

В связи с чем, из ЕНС подлежит исключению УНС в размере 705 560, 25 руб., а ЕНС складывается из УНС за 2021 год 1 730 359,61 руб. (1905 000- 47 477,39 -127 163), налог на имущество 2021 в размере 6466 руб.; налог на имущество за 2020 в размере 35000,07 руб.

Всего сумма задолженности: 1 771 825,61 руб.

Период просрочки: с 11.06.2024 по 22.10.2024 (134 дня)

11.06.2024 - 28.07.2024 48 16 300 45 358,74

29.07.2024 - 15.09.2024 49 18 300 52 091,67

16.09.2024 - 22.10.2024 37 19 300 41 519,78

Пени составляют 138 970,19 руб.

Поскольку задолженность административным ответчиком в установленный срок не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен судебный приказ от 11.11.2024, которым с ФИО1 взыскана недоимка (л.д.8).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.

С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 14.03.2025, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения.

Принимая во внимание, что налоговым органом (соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ФИО1 возложенную на него обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, подлежащими удовлетворению в части.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и" издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в размере 5169 руб.

Руководствуясь статьями 175- 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по УНС за 2021 год, ЕНС удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца г. Белгорода ИНН №)

-пени по налогам с 11.06.2024 по 22.10.2024 на сумму задолженности по ЕНС - 138 970,19 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца г. Белгорода ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 5169 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст составлен 14.05.2025.

Судья Р.Л. Гладченко