Дело № 2а-706/2025
УИД 03RS0049-01-2025-000973-84
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 июля 2025 года с. Николо-Березовка РБ
Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе судьи Ахметшиной Т.В.,
при секретаре Камаловой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 10 124,27 рублей, из которых транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 774,83 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 783 рубля, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 783 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1 783, 44 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику принадлежит следующее имущество: автомобиль легковой, <данные изъяты>, VIN: № государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, <данные изъяты> VIN: №, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, <данные изъяты> VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Ссылаясь в обоснование на неисполнение административным ответчиком, являвшимся собственником транспортных средств, обязанности по уплате налогов, в адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление, требование об уплате налогов, в установленный срок задолженность им не уплачена. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка по Краснокамскому району РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3057/2023 отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ФИО1 образовавшуюся задолженность в размере 10124,27 рублей.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, представитель заинтересованного лица МРИ ФНС № 29 по РБ, будучи надлежаще извещенными о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.
В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
Частью 1 статьи 96 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему смс-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством смс-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется
Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Краснокамского межрайонного суда Республики Башкортостан в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
На основании ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумму обязательных платежей по видам платежа.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно положениям пункта 1 статьи 362, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ.
Абзацами 3, 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности в спорный период владел следующими объектами налогообложения: автомобиль легковой, <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, <данные изъяты> VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, <данные изъяты>, VIN: № государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, <данные изъяты> VIN: №, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, <данные изъяты>, VIN: № государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 2 783 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 г. в размере 2 783 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 г. в размере 2 783 рублей, которые направлены ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика.
Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, МРИ ФНС N 29 по РБ направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени со сроком исполнения по ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа общая сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 10 432,93 руб., в том числе пени 1 792,10 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составила 8 руб. 66 коп.
Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составил, из расчета: 1 792 руб. 10 коп. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) – 8 руб. 66 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 783 руб. 44 коп.
Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка по Краснокамскому району Республики Башкортостан (зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обратился с требованием о взыскании недоимки.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка по Краснокамскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана задолженность в размере 10 424,27 рублей, в том числе по транспортному налогу – 8 340, 83 руб. за 2019-2022 годы, пени – 1 783,44 руб.
ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог на профессиональный доход за 2023 в размере 300 рублей.
При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.
Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка по Краснокамскому району РБ от 23.01.2025 года указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.
Судом установлено, что административным истцом не пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, поскольку с указанным требованием административный истец обратился своевременно 13.06.2025 года в течение шести месяцев (23.01.2025 + 6 месяцев = 23.07.2025 года), что подтверждается почтовым конвертом.
Доказательств оплаты задолженности по пеням административным ответчиком не предоставлено.
Таким образом, так как налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию имеющейся у ответчика задолженности и принят полный комплекс мер в рамках принудительного взыскания, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность в общем размере 10 124 руб. 27 коп.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в размере 10 124,27 рублей, из которых:
- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 774,83 рублей,
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 783 рубля,
- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 783 рубля,
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 783,44 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения судом через Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан.
Судья Т.В. Ахметшина