Решение по делу № 2А-111/2023 от 18.05.2023

62RS0№-45 №а-111/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 18 мая 2023 года

<адрес>

Старожиловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Прошкина Ю.В.,

при секретаре Мелёшкиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пеням.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

В нарушение ст.45 НК РФ ФИО2 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик владел на праве собственности следующим видом имущества:

- Квартиры, адрес: 391190, РОССИЯ, <адрес>, р.<адрес>, 4, Кадастровый №, Площадь 35,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. составляет 195 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.12.2019г.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> год выпуска 1988, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2018г. составляет 2 217руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.12.2019г.

ФИО2 на основании ст.419 НФ РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей должник прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 04.07.2019г., но не исполнил в полном объеме свои обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 14 992,63руб.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3 516,02 руб.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено Административному ответчику.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила в судебный участок № судебного района Старожиловского районного суда <адрес> заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени в общей сумме 21031 руб. 37 коп.

24.01.2023г. мировой судья судебного участка № судебного района Старожиловского районного суда <адрес> вынес определение об отказе Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени в общей сумме 21031 руб. 37 коп.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, №, в пользу бюджета субъекта РФ (<адрес>) недоимку по:

-транспортному налогу за 2018г. в размере 2217руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.12.2019г.;

-налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 195 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.12.2019г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 14992,63 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 3516,02 руб.;

- задолженность по пени по транспортному налогу в размере 23 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 68 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 16 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ для подачи административного искового заявления, инспекция, руководствуясь п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ ходатайствует перед судом о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела посредством направления судебного извещения по месту жительства, указанному административным истцом при подаче иска, от получения судебного извещения уклонился.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 имеет в собственности:

-Квартиру, адрес: 391190, РОССИЯ, <адрес>, р.<адрес>, 4, Кадастровый №, Площадь 35,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 1988, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений регистрирующих органов, периодов владения имуществом административным ответчиком, конкретных налоговых ставок, административному ответчику налоговым органом исчислен налог за 2018 год по транспортному налогу в размере 2 217 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 195 рублей.

ФИО2 на основании ст.419 НФ РФ является плательщиком страховых взносов.

За период осуществления предпринимательской деятельности (дата начала деятельности 05.08.2009г., дата окончания 04.07.2019г.) с должника подлежат взысканию страховых взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 14 992, 63руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3 516,02 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность по уплате налога в сумме 216650 рублей 19 копеек, в том числе по налогам 144615 рублей 26 копеек. Предложено оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-14).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так как срок для оплаты налога в требовании указан до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований в добровольном порядке, в январе 2023 года, т.е. с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Старожиловского районного суда <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Старожиловского районного суда <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. (л.д.32).

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) с ДД.ММ.ГГГГ для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с вышеизложенным, заявленный административным истцом иск, удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пеням, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Старожиловский районный суд <адрес> в срок, в течении месяца со дня его вынесения.

Судья Ю.В.Прошкин