Дело № 2а-1020/2025
УИД № 42RS0042-01-2025-001134-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новокузнецк 4 сентября 2025 года
Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Захаровой Е.Е.,
при секретаре судебного заседания Федотовой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России ..... по .....-Кузбассу обратилась в Новоильинский районный суд ..... с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 309 745,80 руб., из них: задолженность по НДФЛ за ..... г. в сумме 237 900 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ в общей сумме 8921,25 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ в общей сумме 5947,50 руб., задолженность по пени в размере 56 977,05 руб.
Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ..... по .....-Кузбассу. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 реализовала в ..... г. объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, по адресу .......... (кадастровый .....). Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ..... г. с приложением подтверждающих документов, не представлены. Сумма дохода от продажи имущества составила 2 080 000 руб. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным налогоплательщиком в ..... году, от продажи и (или) дарения объектов недвижимости составляет 237 900 руб. В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 8921,25 руб. (по п. 1 ст. 119 НК РФ), размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: составит 5947,5 руб. (по п. 1 ст. 122 НК РФ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС -....., в сумме 289 952,52 руб., в том числе пени 37 183,77 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от .....: общее сальдо в сумме 309 745,80 руб., в том числе пени 56 977,05 руб. С ..... начисление пени производится на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности ..... от ..... со сроком исполнения до ...... До настоящего времени требование не исполнено. ..... мировым судом с/у ..... ..... судебного района ..... был вынесен судебный приказ ..... о взыскании задолженности, который ..... был отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ..... по ....., в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.
Заинтересованное лицо - представитель Межрайонной инспекции ФНС России ..... по .....-Кузбассу, привлечённый к участию в деле, в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, абз. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественно налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики – физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы, полученные от продажи объектов недвижимости, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам
В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 реализовала в ..... году объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: .......... находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ..... год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.
В судебном заседании из решения Новоильинского районного суда ..... от ..... по гражданскому делу по иску Администрации ..... к С. о взыскании неосновательного обогащения за пользование земельным участком следует, что с ..... С. является собственником помещения с кадастровым номером ....., расположенным по адресу: ....., корпус ...... Кроме того, с ..... С. является собственником помещения с кадастровым номером ....., расположенным по адресу: ....., корпус ..... Также, в период с ..... по ..... С. на праве собственности принадлежало 2/3 доли в праве собственности на здание с кадастровым номером ....., расположенным по адресу: ....., корпус ..... Вышеуказанное недвижимое имущество расположено на земельном участке с кадастровым номером ..... (л.д. 68-69).
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
На основании п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В силу ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», статьей 41 которого установлено, что если объект недвижимости образуется в результат раздела объекта, объединения объектов или перепланировки помещений, то государственный кадастровый учет и регистрация пав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.
Таким образом, если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации их права собственности в Едином государственном реестре на недвижимое имущество и сделок с ним.
По договору купли-продажи от ..... вышеуказанные нежилые помещения проданы за 1 230 000 руб. и за 850 000 руб.
Поскольку ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ..... год представлена не была, Межрайонной ИФНС России N 4 по ..... в период с ..... проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от ..... ..... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 14-15).
Налоговым органом исчислена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ..... год в размере 237 900 рублей; за непредставление налоговой декларации налогоплательщику, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации назначен штраф в размере 8921,25 рублей, за неуплату налога - штраф в размере 5947,50 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 14-15).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
..... административному ответчику направлено требование N ..... об уплате задолженности по состоянию на ....., со сроком исполнения до ..... (л.д. 15 оборот), однако в установленный срок оно исполнено не было.
Межрайонной ИФНС России N 14 по ..... - Кузбассу в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье судебного участка N ..... Новоильинского судебного района ..... направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 309 745,80 руб. (л.д. 6-7).
..... мировым судьей судебного участка N 2 Новоильинского судебного района ..... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который ..... определением мирового судьи отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ..... (л.д. 3), то есть в срок, установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с действующим законодательством, ФИО1 подлежал уплате налог на доходы физических лиц в сумме 237 900 рублей, из расчета: ((1 230 000 руб. + 850 000 руб. = 2 080 000 руб.) – 250 000 руб. (налоговый вычет) х 13% )).
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одном из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Расчет пери и штрафа произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства.
Учитывая, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов за ..... а также пени, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России ..... по ..... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку административный истец, в соответствии со 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным административным исковым требованиям, в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по ..... - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 , ..... г.р. (паспорт .....), задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 309 745 рублей 80 копеек, из них: задолженность по НДФЛ за ..... год в сумме 237 900 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 8 921 рубль 25 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5 947 рублей 50 копеек, пени в размере 56 977, рублей 05 копеек.
Взысканную сумму налогов и пени перечислить по следующим банковским реквизитам:
Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по .....
.....
.....
.....
.....
.....
Взыскать с ФИО1, ..... г.р. (паспорт .....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято ......
Судья: Е.Е.Захарова