Дело № 2а-1-600/2023
64RS0010-01-2023-000590-94
Решение
Именем Российской Федерации
10 июля 2023 года г. Вольск
Вольский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Кичатой О.Н.,
при помощнике судьи Мирсковой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области обратилась в суд с указанным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что с 31 декабря 2003 года ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему были начислены налоги за 2014-2019 годы в общем размере 380 руб.. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 04 июля 2017 года и № от 03 августа 2020 года. В установленный срок налоги не были уплачены, в связи с чем были начислены пени. Налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени в срок18 марта 2019 года и 02 ноября 2021 года, а затем спорная сумма задолженности взыскана с ответчика судебным приказом мирового судьи, который впоследствии отменен на основании представленных административным ответчиком возражений относительно его исполнения.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2014-2019 годы в размере 380 руб., пени в размере 36 руб.
Определением Вольского районного суда Саратовской области от 10 июля 2023 года административное исковое заявление в части требований о взыскании задолженности по налогам и пени за 2014-2016 годы оставлено без рассмотрения.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, сведений об уважительности причин неявки не представили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем, учитывая положения ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанный конституционный принцип регламентирован также п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Порядок взимания земельного налога регламентируется главой 31 НК РФ.
В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных отношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 1 ст. 362 и п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц и земельного налогов, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом.
Из материалов дела следует, что согласно поступившим в налоговую инспекцию сведениям из регистрирующих органов с 2003 года ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
Так, согласно выписке из похозяйственной книги на земельный участок, представленной администрацией Воскресенского муниципального района Саратовской области, спорный земельный участок принадлежит ФИО1, право не оформлено, запись сделана 12 февраля 1996 года на основании постановления Булгаковского с/с №.
В соответствии с выпиской из ЕГРН на земельный участок его границы не установлены в соответствии с требованиями земельного законодательства; вид права – собственность, правообладатель ФИО1, реквизиты документа-основания – постановление уполномоченного органа государственной исполнительной власти от 12 февраля 1996 года серия РФ 34 №.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области ответчику был исчислен земельный налог за 2017 год в размере 48 руб., за 2018 год – 48 руб., 2019 год – 53 руб.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
По смыслу ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года направлялось ФИО1 заказным письмом, которое в соответствии с положениями п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Однако земельный налог в срок, установленный налоговым законодательством, уплачен не был.
В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Поскольку указанные выше налоги не были оплачены ответчиком в установленные законом сроки, ему было выставлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на 02 ноября 2021 года, в котором предложено до 13 декабря 2021 года уплатить недоимку по земельному налогу – 149 руб. и пени 8,76 руб.
Доказательств уплаты земельного налога административным ответчиком представлено не было.
Представленный административным истцом расчет задолженности по обязательным платежам и пени судом проверен и признан арифметически верным, ответчиком не оспорен.
Административным ответчиком М. заявлено о пропуске истцом срока исковой давности.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов административного дела №, 08 ноября 2022 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Вольского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1
Судебный приказ был вынесен, но по заявлению должника отменен определением мирового судьи от 18 ноября 2022 года.
Учитывая, что срок исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней истек 13 декабря 2021 года, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не был нарушен.
Административный истец обратился в суд к ответчику с административным исковым заявлением 17 апреля 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований и взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017-2019 годы в размере 149 руб. и пени в размере 8,76 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) задолженность по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 149 (сто сорок девять) рублей, пени по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 8 (восемь) рублей 76 (семьдесят шесть) копеек, а всего 157 (сто пятьдесят семь) рублей 76 (семьдесят шесть) копеек.
Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в доход бюджета Вольского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд Саратовской области.
Председательствующий О.Н. Кичатая
мотивированное решение изготовлено 17 июля 2023 года