Решение по делу № 2А-12441/2022 от 16.03.2023 - о взыскании задолженности по уплате налогов.

Дело № 2а-1509/2023(2а-12441/2022)

УИД 35RS0010-01-2022-014949-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда

16 марта 2023 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе

председательствующего судьи Федосеевой Ю.С.,

при секретаре Азаровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 3965 руб. 86 коп., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020-2021 годы в размере 73 руб. 91 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 1006 руб. 44 коп., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8426 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы в размере 19 руб. 13 коп.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 4180 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2018, 2020 годы в размере 868 руб. 71 коп.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 19701000) в размере 1150 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3 руб. 74 коп.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 19620464) за 2018 год в размере 312 руб., за 2019 год в размере 89 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2019 годы в размере 13 руб. 01 коп.;

- пени по транспортному налогу в размере за 2016-2018 годы в размере 821 руб. 55 коп.

Всего взыскать 53 377 руб. 35 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, направила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Суд, выслушав представителя административного истца ФИО2, исследовав материалы дела, и оценив собранные по нему доказательства, суд пришёл к следующему:

правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 30.03.2010 по 16.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, таким образом, является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 1006 руб. 44 коп., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 3965 руб. 86 коп.

Кроме того, у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8426 руб., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 руб.

Расчет недоимки по страховым взносам произведен в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подробно изложен в административном исковом заявлении.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 2 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2016-2020 годах являлась собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно:

- 1/3 доли жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>;

- жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>;

- 1/2 жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности в 2016-2019 году принадлежало транспортное средство:

- легковой автомобиль Хонда Аккорд, государственный регистрационный знак №

Согласно налоговому уведомлению № от 31.08.2017 ФИО1 исчислен транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 9500 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 7915 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 372 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.

Согласно налоговому уведомлению № от 28.07.2018 ФИО1 исчислен транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 9500 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 7915 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 743 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018.

Согласно налоговому уведомлению № от 26.09.2019 ФИО1 исчислен транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 9500 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 8118 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 312 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 700 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 9500 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 8450 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 89 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1681 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 4180 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1150 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021.

Сумма налога рассчитана, исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Частью 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ей в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени на указанную недоимку

В соответствии со статьёй 75 НК РФ ей были начислены пени:

- в размере 1 руб.53 коп. за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 312 руб. (остаток задолженности по пене составляет 1 руб. 31 коп.);

- в размере 11 руб.46 коп. за период с 26.12.202019 по 01.07.2020 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 312 руб.;

- в размере 298 руб. 00 коп. за период с 02.12.2017 по 08.08.2019 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 9500 руб. за 2016 год (пенеобразующая недоимка уплачена с пропуском установленного срока платежами от 07.12.2017 в сумм 4500 руб., от 28.05.2018 в сумме 743 руб. 98 коп., от 06.03.2019 в сумме 1960 руб., от 03.04.2019 в сумме 1000 руб., от 09.08.2019 в сумме 1296 руб. 02 коп.);

- в размере 156 руб. 62 коп. за период с 04.12.2018 по 01.07.2020 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 9500 руб. за 2017 год (пенеобразующая недоимка уплачена с пропуском установленного срока платежами от 09.08.2019 в сумме 8203 руб.98 коп., от 03.08.2020 в сумме 55 руб. 56 коп., от 08.02.2022 в сумме 233 руб.17 коп., от 10.02.2022 в сумме 279 руб.50 коп., от 03.03.2022 в сумме 727 руб. 79 коп.);

- в размере 366 руб. 93 коп. за период с 03.12.2019 по 01.07.2020 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 9500 руб. за 2018 год (пенеобразующая недоимка взыскана решением Вологодского городского суда Вологодской области от 11.08.2021 по делу № 2а-2450/2021);

- в размере 599 руб.94 коп. (остаток задолженности по пене составляет 561 руб. 53 коп.) за период с 01.07.2018 по 15.03.2020 на остаток недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 4000 руб. (сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 7915 руб., пенеобразующая недоимка уплачена с пропуском установленного срока платежами от 04.12.2017 в сумме 915 руб.00 коп., от 07.12.2017 в сумме 3000 руб.00 коп., от 16.03.2020 в сумме 4000 руб.00 коп.);

- в размере 293 руб.60 коп. за период с 03.12.2019 по 01.07.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 8118 руб. (пенеобразующая недоимка уплачена с пропуском установленного срока платежами от 16.03.2020 в сумме 1000 руб.00 коп., от 03.08.2020 в сумме 41 руб.65 коп., от 22.12.2020 в сумме 5000 руб.00 коп., от 08.02.2022 в сумме 4 руб.35 коп., от 09.02.2022 в сумме 46 руб.63 коп., от 10.02.2022 в сумме 61 руб.09 коп., от 02.03.2022 в сумме 949 руб.14 коп., от 03.03.2022 в сумме 1015 руб.14 коп.);

- в размере 0 руб.24 коп. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 89 руб. (пенеобразующая недоимка взыскивается в рамках настоящего дела);

- в размере 2 руб.42 коп. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 1006 руб. 44 коп. (пенеобразующая недоимка взыскивается в рамках настоящего дела);

- в размере 9 руб.55 коп. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год в размере 3965 руб. 86 коп. (пенеобразующая недоимка взыскивается в рамках настоящего дела);

- в размере 3 руб.74 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1150 руб. (пенеобразующая недоимка взыскивается в рамках настоящего дела);

- в размере 13 руб.58 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 4180 руб. (пенеобразующая недоимка взыскивается в рамках настоящего дела);

- в размере 16 руб. 71 коп. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8426 руб. (пенеобразующая недоимка взыскивается в рамках настоящего дела);

- в размере 64 руб.36 коп. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 руб. (пенеобразующая недоимка взыскивается в рамках настоящего дела).

Расчет судом проверен, признан арифметически верным.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области ФИО1 были направлены требования:

- № от 26.12.2019 об уплате недоимки в срок до 28.01.2020,

- № от 02.07.2020 об уплате недоимки в срок до 04.08.2020,

- № от 02.07.2020 об уплате недоимки в срок до 04.08.2020,

- № от 21.12.2020 об уплате недоимки в срок до 15.01.2021,

- № от 18.01.2021 об уплате недоимки в срок до 12.02.2021,

- № от 15.12.2021 об уплате недоимки в срок до 17.01.2022,

- № от 18.01.2022 об уплате недоимки в срок до 21.02.2022.

В установленный срок требования ответчиком не исполнены.

В связи с этим истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.04.2022 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 63 был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени, который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 26.04.2022.

Исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам и пени было подано в суд 26.10.2022, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ответчиком в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1801 руб. 32 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт № № <данные изъяты>, ИНН: № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год в размере 3965 руб. 86 коп., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020-2021 год в размере 73 руб. 91 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 1006 руб. 44 коп., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8426 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год в размере 19 руб. 13 коп.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 4180 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2018, 2020 годы в размере 868 руб. 71 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1150 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3 руб. 74 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 312 руб., за 2019 год в размере 89 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2019 годы в размере 13 руб.01 коп.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016-2018 годы в размере 821 руб. 55 коп.

Всего взыскать 53 377 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1801 руб. 32 коп.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Ю.С. Федосеева

Мотивированное решение изготовлено 16 марта 2023 года.