Решение по делу № 2А-1615/2025 от 27.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, пени.

УИД 66RS0006-01-2025-000688-91

Дело № 2а-1615/2025

Мотивированное решение суда изготовлено 27 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Епанчинцевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 91 рубля 00 копеек, за 2021 год в размере 91 рубля 00 копеек и 34 рублей 00 копеек;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 681 рубля 00 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей 00 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек

- отрицательное сальдо по пени в размере 20 915 рублей 68 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката и имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год. Кроме того ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2020-2021 года надлежащим образом не была исполнена. В связи с неуплатой страховых взносов, налогов в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени, начисленные на сумму недоимки. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, представлено письменное ходатайство в с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1, извещен заказным письмом по месту своей регистрации. Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении сторон судом определено о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы городского округа Верхняя Пышма от 17.11.2005 № 17/2 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхняя Пышма» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории городского округа Верхняя Пышма.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

Решением Думы городского округа Верхняя Пышма от 20.11.2014 № 21/2 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Верхняя Пышма» установлены налоговые ставки в отношении недвижимого имущества, расположенного на территории городского округа Верхняя Пышма.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 419).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные лица уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, ФИО1 с 14.04.2014 зарегистрирован в качестве адвоката и состоит на налоговом учете в инспекции.

Кроме того в соответствии со сведениями из ФКП «Роскадастр» Рапорт А.В. с 15.06.2021 является собственником жилого дома кадастровый < № >, расположенной по адресу: Свердловская область, < адрес >; с 24.10.2014 квартиры кадастровый < № >, расположенной по адресу: Свердловская область, < адрес >; с 15.06.2021 земельного участка кадастровый < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >.

Соответственно ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов налогообложения были начислены налоги за 2020-2021 годы, и заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление:

< № > от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 земельного налога за 2021 год в размере 681 руб., налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 216 руб. (л.д. 13)

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлено требование:

от 25.05.2023 < № > об уплате недоимки по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, установлен срок для добровольной уплаты до 20.07.2023. (л.д. 15)

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика < № > от 10.10.2023, обращения налогового органа 12.03.2024 к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 25.12.2023 судебный приказ от 03.11.2023 по административному делу № 2а-3920/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020-2021 годы за счет имущества физического лица, пени, отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 17.02.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя расчет недоимки по земельному налогу за 2021 год и размере 681 руб., суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка в соответствии с вышеназванным решением Думы городского округа Верхняя Пышма от от 17.11.2005 < № >.

Расчет следующий:

389 322 руб. (налоговая база)х1(доля в праве)х0,30% (налоговая ставка)х7/12=681 руб.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 91 руб. (ОКТМО 65701000) и 34 руб. (ОКТМО 65732000), суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц» и решением Думы городского округа Верхняя Пышма от 20.11.2014 № 21/2 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Верхняя Пышма» соответственно.

Расчет следующий:

90926 руб. (налоговая база)х1(доля в праве)х0,10% (налоговая ставка)х12/12=91 руб.

90926 руб. (налоговая база)х1(доля в праве)х0,10% (налоговая ставка)х12/12=91 руб.

48513руб. (налоговая база)х1(доля в праве)х0,30% (налоговая ставка)х7/12х0,4(коэффициент к налоговому периоду)=34 руб.

Приведенные налоговым органом в административном исковом заявлении и налоговом уведомлении расчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в произведены верно, судом проверены и являются арифметически верными, соответствуют действующему законодательству.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб. также исчислены налоговым органом правильно, исходя из размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, страховых взносов за 2022 год.

Также согласно административного искового заявления у Рапорта А.В. образовалась задолженность по пени за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 в размере 20 9158 рублей 68 копеек.

Доказательств уплаты данной задолженности ФИО1 не представлено.

Проверяя сроки и порядок обращения с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности, суд исходит из следующего.

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалась единое отрицательное сальдо в размере более 10 000 руб.

Из материалов дела видно, что требование от 25.05.2023 < № > со сроком для добровольного исполнения до 20.07.2023 было направлено ФИО1 31.05.2023 по адресу, не являющемуся адресом его регистрации. После отмены 02.04.2024 судебного приказа с административным исковым заявлением налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд.

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 26.07.2024 по делу № 2а-3772/2024 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области оставлено без рассмотрения на основании пункта 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с несоблюдением налоговым органом досудебного порядка урегулирования административного спора.

В соответствии с почтовым реестром < № > налоговый орган 27.09.2024 повторно направил в адрес административного ответчика по месту его жительства требование от 25.05.2023 < № > с ранее установленным в нем сроком исполнения до 20.07.2023, и в связи с его неисполнением 02.10.2024 обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Поскольку данное требование, направленное ФИО1 заказной корреспонденцией получено им не было, то с учетом установленного в нем срока исполнения, который наступил ранее, чем оно было направлено налогоплательщику, срок его исполнения суд полагает необходимым исчислять из общих сроков, установленных ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации

В силу ч.ч. 3, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Таким образом, требование от 25.05.2023 < № > будет считаться полученным ФИО1 08.10.2024 (27.09.2023 + 6 дней), соответственно оно должно было быть исполнено налогоплательщиком не позднее 18.10.2024 (08.10.2024+8 дней).

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в 6-месячный срок 30.10.2023 (20.07.2023 + 6 мес.), и после его отмены 25.12.2023 – 24.06.2024 с административным исковым заявлением, которое определением от 26.07.2024 было оставлено без рассмотрения, и после устранения недостатков 17.02.2025 подал настоящее административное исковое заявление.

Таким образом установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 25.06.2024 и с учетом оставления административного иска 26.07.2024 без рассмотрения - 26.01.2025. Однако налоговый орган с иском в суд обратился 17.02.2025, то есть с пропуском установленного законом срока на 7 месяцев и после оставления иска без рассмотрения практически на 1 месяц соответственно. Учитывая вышеизложенные обстоятельства, в том числе получение налоговым органом определения об оставлении административного иска без рассмотрения 05.08.2024, суд приходит к выводу о наличии у налогового органа объективной возможности для соблюдения установленных законом сроков обращения в суд. Каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии у административного истца уважительных причин пропуска такого срока не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов и пени, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, это влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по налогам и пени.

При таких обстоятельствах, в связи пропуском срока для обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 91 рубля 00 копеек, за 2021 год в размере 91 рубля 00 копеек и 34 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2021 год в размере 681 рубля 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек; отрицательного сальдо по пени в размере 20 915 рублей 68 копеек следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья Е.В. Ушакова