Дело № 2а-3777/2023

55RS0006-01-2023-004148-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Гуселетовой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) и является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), с 21.04.2022 подключена к личному кабинету налогоплательщика.

Налогоплательщиком ФИО1 21.04.2022 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2021 год с исчисленной суммой налога в размере 162500 рублей.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 63414 по состоянию на 19.07.2022 об уплате задолженности по НДФЛ (остаток задолженности 137057,26 рублей) и пени (остаток задолженности 148,25 рублей).

Поскольку требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, Инспекция обратилась к мировому судье, которым 17.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2578/2023. Определением мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от 07.08.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 137057,26 рублей и пеню за период с 16.07.2022 по 18.07.2022 в сумме 148,25 рублей (л.д. 4-6).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, возражений на административное исковое заявление не представила.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по НДФЛ, пени и штрафам.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от 07.08.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен (л.д. 21), в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 07.02.2024.

Административный иск был направлен в суд 19.09.2023 и поступил 21.09.2023, что следует из содержания конверта и входящего штампа (л.д. 4, 25), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в районный суд с административным иском налоговым органом соблюден.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 25.04.2022 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением суммы дохода в размере <данные изъяты> рублей и суммы налоговых вычетов в размере <данные изъяты> рублей, сумма налога, подлежащая уплате составила – (<данные изъяты> = 162500 рублей (л.д. 11-16).

Указанный налог был частично оплачен ФИО1 в сумме 25442,74 рублей (28.01.2023 в размере 1,08 рублей; 28.01.2023 в размере 8,42 рублей; 28.01.2023 в размере 80,34 рублей; 31.01.2023 в размере 3695,12 рублей; 06.02.2023 в размере 28,58 рублей; 01.03.2023 в размере 3695,12 рублей; 24.03.2023 в размере 3759,40 рублей; 18.04.2023 в размере 33,48 рублей; 15.05.2023 в размере 5,81 рублей; 26.05.2023 в размере 3695,12 рублей; 29.05.2023 в размере 2996,17 рублей; 06.06.2023 в размере 50 рублей; 27.06.2023 в размере 3695,12 рублей; 27.07.2023 в размере 3695,12 рублей; 03.08.2023 в размере 3,86 рублей), что следует из сведений представленных налоговым органом.

Таким образом, остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет 137057,26 (<данные изъяты> рублей. Однако в нарушение действующего законодательства административный ответчик обязанность по уплате вышеуказанного налога в полном объеме не исполнила. Доказательств уплаты ФИО1 НДФЛ в полном объеме сторонами не представлено.

Таким образом, поскольку обязательство по уплате налога исполнено не было, в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое требование № 63414 по состоянию на 19.07.2022 об уплате задолженности по НДФЛ за 2021 год, которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 17, 18).

Налоговая ставка на указанный выше налог рассчитана административным истцом исходя из установленных законом ставок, с учетом частичной оплаты задолженности налогоплательщиком, таким образом, расчет НДФЛ за 2021 год судом признается верным и соответствующим положениям закона.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 несвоевременно исполнила свои обязательства по уплате НДФЛ за 2021 год, с нее подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по НДФЛ за 2021 год за период с 16.07.2022 по 18.07.2022 в размере 154,38 рублей, с учетом частичного уменьшения суммы пени 29.05.2023 налоговым органом – 148,25 рублей.

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 3944 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 137057,26 рублей и пеню, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 по 18.07.2022, в размере 148,25 рублей.

Всего взыскать – 137205,51 рублей.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3944 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22.12.2023.

Судья А.В. Писарев