Дело №а-687/2025

УИД: 86RS0№-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 21 мая 2025 года

Когалымский городской суд <адрес> – Югры в составе председательствующего судьи Трифанова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного делапо административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании долга и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН № по налогу на доходы физических лиц и пени в общем размере 12121 рубль 80 копеек.

Требования обоснованы тем, что ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена по телекоммуникационным каналам связи уточненная по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2023 год 780 рублей 00 копеек, в том числе 44 рубля 00 копеек за 2023 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ также ФИО1 представлена по телекоммуникационным каналам связи уточненная по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2021 год 2339 рублей 00 копеек, в том числе 48 рублей 00 копеек за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. Налоговым органом проведена камеральная проверка указанных деклараций, расхождения не выявлены. Так как в установленные сроки уплата налогов не произведена, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 119132 рубля 21 копейка, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Когалымского судебного района ХМАО-Югры был вынесен судебный приказ №а-505-1701/2024, однако был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте проведения судебного заседания, причины неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания или о проведении судебного заседания в ее отсутствие не ходатайствовала.

Неявка административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению административного дела, их явка не является обязательной, и не была признана судом обязательной, на основании чего суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии п. 1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты налога в установленный в требовании срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке по правилам, предусмотренным статьей 48 НК РФ.

Частью 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Частью 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена по телекоммуникационным каналам связи уточненная по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2023 год 780 рублей 00 копеек, в том числе 44 рубля 00 копеек за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, а также ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена по телекоммуникационным каналам связи уточненная по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2021 год 2339 рублей 00 копеек, в том числе 48 рублей 00 копеек за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

В установленные сроки ФИО1 не произвела уплату налогов на доходы физических лиц за 2021 год и 2023 год.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядок уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как- совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо в размере 119132 рубля 21 копейка, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, но в установленный срок не исполнено, что административным ответчиком не оспаривалось.

Инспекцией на основании ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства, направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 12121 рубль 80 копеек.

Мировым судьей судебного участка № Когалымского судебного района <адрес>-Югры ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0505-1701/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 года по 2023 года за счет имущества физического лица в размере 12121 рубль 80 копеек.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-505-1701/2024 отменен на основании заявления должника ФИО1

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, днем истечения срока подачи настоящего административного искового заявления являлось ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, датой подачи настоящего административного искового заявления значится ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, процессуальный срок подачи административного искового заявления в отношении налогоплательщика ФИО1 по заявленным требованиям не был пропущен.

Учитывая изложенное, с ответчика ФИО1 в пользу истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре подлежат взысканию налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов), (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые период до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 48,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов), (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоду до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 44,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2,82 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса, за 2023 год в размере 44,00 руб.; пени в размере 16,02 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса, за 2021 год в размере 48,00 руб.; пени в размере 621,43 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4618,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2260,69 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые период до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15894,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9083,22 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам: в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов) в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые период до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 66594,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 45,62 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налог, на доходы физических лиц е доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые першу 41 до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 339,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Всего на общую сумму 12121 рубль 80 копеек.

Указанный расчет проверен судом, является арифметически правильным, основан на действовавших в период спорного правоотношения нормах права, ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, суд полагает возможным положить указанный расчет в основу судебного решения.

Таким образом, с ФИО1. подлежит взысканию задолженность по уплате налогов и пени на общую сумму 12121 рубль 80 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 104 КАС РФ).

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу настоящего искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, в связи с удовлетворением требований административного истца в полном объеме, с учетом правил п. 6 ст. 52 НК РФ об округлении суммы подлежащего уплате сбора, с административного ответчика ФИО1 в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, ИНН № о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, ИНН <***>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов), (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые период до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 48,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов), (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоду до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 44,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2,82 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса, за 2023 год в размере 44,00 руб.; пени в размере 16,02 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами всоответствии со ст. 228 Налогового кодекса, за 2021 год в размере 48,00 руб.; пени в размере 621,43 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4618,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени б размере 2260,69 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые период до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15894,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9083,22 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам: в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов) в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые период до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 66594,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 45,62 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налог, на доходы физических лиц е доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих ФЛ-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые першу 41 до ДД.ММ.ГГГГ) вразмере 339,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать сумму 12121 (двенадцать тысяч сто двадцать один) рубль 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес>-Югры городской округ <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в суд <адрес>-Югры через Когалымский городской суд Ханты - <адрес> – Югры в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения. Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись В.В. Трифанов

Копия верна В.В. Трифанов

Подлинный документ подшит в административном деле №а-687/2025 Когалымского городского суда ХМАО-Югры.