Решение по делу № 2А-3894/2024 от 25.06.2025 - о взыскании транспортного налога и пени, встречному административному исковому заявлению <ФИО> к МИФНС России № по Санкт-Петербургу о признании задолженности отсутствующей.

Дело № 2а-632/2025 КОПИЯ

78RS0007-01-2024-019608-95 26 мая 2025 года

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

изготовлено в окончательной форме 25 июня 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Федоришкиной Е.В.

при секретаре Папян С.А.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № по Санкт-Петербургу о признании задолженности отсутствующей,

Установил:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, уточнив административные исковые требования в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит суд взыскать остаток задолженности по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20.312 рублей 04 копеек.

В обоснование указывая, что налогоплательщик транспортного налога и НДФЛ ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные законом налоги. На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и <адрес>, представленных в налоговый орган, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 300,00 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность. Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 93.163,87 руб. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени согласно «Карты расчета пени».

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ №а-104/2024-79 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 предъявил встречное административное исковое заявление к Межрайонной инспекции ФНС России № по Санкт-Петербургу, просит суд признать отсутствующей задолженность ФИО1 по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20.312 рублей 04 копейки, обязав рассмотреть вопрос о возврате зачтенной задолженности на сумму транспортного налога за 2016 год в сумме 300 рублей 00 копеек, НДФЛ за 2016 год в сумме 38.055 рублей 00 копеек, НДФЛ за 2017 год в сумме 21.755 рублей 00 копеек.

В обоснование встречных административных исковых требований указывая, на дату включения в сальдо ЕНС указанных недоимок истек установленный срок на обращение взыскания задолженности с ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО3 по доверенности, имеющая диплом о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явилась, заявленный административный иск поддержала в полном объеме, возражала против удовлетворения встречного административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, судебное извещение не вручено по причине неявки адресата на почтовое отделение и истечение срока хранения, о причине своей неявки суд в известность не поставил, его представитель адвокат ФИО4 по ордеру адвоката и по доверенности в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, встречный административный иск поддержал.

Суд рассмотрел дело при объявленной явке в порядке статьи 150 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца, возражения представителя административного ответчика, исследовав материалы, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 и пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу, предоставленных в МИФНС России № по Санкт-Петербургу в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что ФИО1 в 2016 году владел транспортным средством, указанным в расчете транспортного налога, Фольксваген Гольф, грн х621ар47.

Указанное транспортное средство, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, является объектом налогообложения.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Статьёй 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам. Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и <адрес>, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2016 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 300 рублей 00 копеек.

В порядке статьи 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ №а-104/2024-79 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ №а-104/2024-79 от ДД.ММ.ГГГГ отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик произвел единый налоговый платеж (далее – ЕНП) в размере 60.110,79 руб., который административным истцом зачтен следующим образом: 300,00 руб. зачтено в погашение транспортного налога за 2016 год; 38.055,00 руб. зачтено в погашение НДФЛ за 2016 год; 21.755,79 руб. зачтено в погашение НДФЛ за 2017 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с тем, что статья 71 НК РФ утратила силу с 01 января. 2023 года, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со статьёй 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС – 98. 402 руб. 00 коп., а именно: по транспортному налогу в сумме 300.00 руб.; налог на НДФЛ в сумме 70 601.00 руб.; пени в сумме 27 501.00 руб., срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 5 238.13 руб. (27.501,00 на ДД.ММ.ГГГГ год – 22.262,87 на ДД.ММ.ГГГГ год). С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22.262,87 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования Требования № на ДД.ММ.ГГГГ составила 27.501,00 руб. (22.262,87 на ДД.ММ.ГГГГ год + 5.238,13 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 8.920,25 руб. (31.183,12 общее сальдо на ДД.ММ.ГГГГ – 22.262,87 на ДД.ММ.ГГГГ). С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22.262,87 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа №а-104/2024-79 от ДД.ММ.ГГГГ 31.183,12 руб. (8.920,25 руб. пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 22.262,87 на ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 налоги не оплатил в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 47 НК РФ налоговым органом применены меры взыскания.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №а-104/2024-79 от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10.871 рубль 08 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №а-104/2024-79 от ДД.ММ.ГГГГ: 31.183 рубля 12 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 10.871 рубль 08 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20.312 рублей 04 копейки.

В связи с тем, что статья 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, то есть сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом - в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (часть 1 статья 48 НК РФ).

Срок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлен в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая, что взыскиваемая задолженность в рамках настоящего дела возникла в связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1 недоимки по налогу за 2016 год в установленный в налоговом уведомлении срок, то в судебном приказе в 2024 году была выставлена сумма единожды выставленного требования, которая менялась с учетом начислений по новым срокам уплаты и несвоевременной уплаты недоимки по налогу.

Налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, МИФНС России № Санкт-Петербургу соблюдены процессуальные сроки взыскания с налогоплательщика ФИО5 пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в размере 20.312 рублей 04 копеек.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 КАС РФ. Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Доказательств уплаты начисленных пени административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая произведенную оплату, неподтверждение доводов встречного административного искового заявления, то требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению, в удовлетворении встречного искового требования надлежит отказать.

Согласно пункта 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина исходя из размера удовлетворенного требования.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20.312 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

В удовлетворении встречных административных исковых требований о признании задолженности ФИО1 ИНН № по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отказать.

В удовлетворении встречных административных исковых требований об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу списать образовавшуюся задолженность отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья Федоришкина Е.В.