РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2а-3101/2025

г. Тюмень 05 мая 2025 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,

при секретаре Колечкиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 34 738,09 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 2 847,34 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 11 278 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 550 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 316 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 746,75 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, допустил задолженность по их уплате, в связи с чем были начислены пени.

В возражениях на административное исковое заявление административный ответчик просит в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку задолженность по оплате налогов отсутствует, кроме того полагает, что срок для обращения в суд пропущен

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу статьи 1 указанного закона ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -30, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 38, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -55, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -100.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как следует из материалов дела, ФИО1 имела на праве собственности транспортные средства, земельный участок, долю в праве на объект недвижимости, на которые налоговым органом начислялся транспортный налог за 2021 год в размере 12 545 руб., за 2022 год в размере 11 278 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 550 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 316 руб. о чем плательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает административный истец в иске задолженность по транспортному налогу за 2021 год с учетом частичной уплаты составляет 2 847,34 руб.

Сумма пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС составила 17 746,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На уплату налогов и пени ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 847,34 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 11 278 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1 550 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 316 руб., поскольку процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, порядок направления уведомлений, требований не нарушен, сроки для обращения в суд не пропущены, суммы налогов исчислены верно.

Кроме того, с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2020-2022 годы, пени по земельному налогу за 2022 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год ввиду следующего.

Согласно представленным данным Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Рождественской числилось отрицательное сальдо, состоящее из транспортного налога за 2018-2021 годы, а также страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2020 год в размере 18 600,58 руб. взыскан на основании решения Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №, при этом до настоящего времени транспортный налог за 2020 год не уплачен, срок предъявления исполнительного документа на основании решения суда по делу № в настоящее время не истек.

Задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы взыскивается в рамках настоящего административного дела.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в пределах заявленных требований) по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 627,55 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 097,68 руб., по транспортному налогу за 2022 год размере 986,82 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 135,63 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 115,15 руб.

В остальной части требований о взыскании пеней надлежит отказать ввиду следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно представленным данным Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области за взысканием страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 903,78 руб., Инспекция обращалась в Центральный районный суд г. Тюмени.

Решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № отказано в удовлетворении требований.

Кроме того, как следует из административного дела №, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 на основании данного требования отказано ввиду пропуска срока на обращение в суд.

Выводы о невозможности взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ввиду пропуска срока также содержатся в решении Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Транспортный налог за 2019 год взыскан с ФИО1 решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №.

ДД.ММ.ГГГГ судом выдан исполнительный лист ФС №.

Вместе с тем, сведений о предъявлении исполнительного листа к исполнению в материалы дела не представлено, банк данных исполнительных производств также не содержит сведений о возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного листа, выданного по административному делу №.

При этом срок предъявления к исполнению исполнительного листа, предусмотренный частью 1 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в настоящее время истек.

Учитывая, что возможность принудительного взыскания страховых взносов за 2018 год, а также транспортного налога за 2019 год налоговым органом утрачена, пени, начисленные на данную задолженность, не подлежат взысканию.

Транспортный налог за 2018 год в размере 20 475 руб. и в размере 979 руб. взыскан на основании решения Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №, выдан исполнительный лист.

На основании исполнительного листа ФС №, выданного Центральным районным судом г. Тюмени по административному делу № судебным приставом-исполнителем РОСП Центрального АО г. Тюмени ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Учитывая, что транспортный налог за 2018 год уплачен в рамках исполнительного производства не позднее ДД.ММ.ГГГГ, начисление на него пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является неправомерным.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Тюмень в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области в размере 20 954,17 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 847,34 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 11 278 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 1 550 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 316 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 627,55 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 097,68 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 986,82 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135,63 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,15 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Судья А.О. Тимофеева