Решение по делу № 2А-6850/2025 от 30.07.2025 | Советский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

Дело №2а-6850/2025

УИД 23RS0047-01-2025-004705-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 30 июля 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам и санкциям,

установил:

ИФНС № 5 по г. Краснодару обратилась в уд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 107 626 руб. 34 коп., в том числе: по налогам - 6 919 руб. 00 коп., пени - 100 707 руб. 34 коп.

В обосновании заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 473 415 руб. 15 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 107 626 руб. 34 коп., в т.ч. налог- 6 919 руб. 00 коп., пени - 100 707 руб. 34 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: земельного налога физического лица в границах городских округов за 2021 в размере 6 700 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 100 707 руб. 34 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2021 в размере 219 руб. 00 коп. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 485 246 руб. 00 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок налогоплательщик требование не выполнил. Налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. Мировым судьей в отношении административного ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа, что послужило основанием для подачи настоящего административного иска.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, что подтверждается Отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80407610586843 с отметкой ДД.ММ.ГГГГ об истечении срока хранения.

Согласно ст. 165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (абз. 1).

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (абз. 2).

Суд учитывает разъяснения, содержащиеся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2024) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в той части, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю (абз. 1).

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (абз. 2).

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное (абз. 3)..

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Определением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению настоящего административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 и ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23, а также п. 1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги (сборы).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): земельного налога физического лица в границах городских округов за 2021 в размере 6 700 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 100 707 руб. 34 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2021 в размере 219 руб. 00 коп.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории <адрес> обязанность по уплате транспортного налога, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>».

В соответствии со ст. 362, п.11 ст.85 НК РФ сумма транспортного средства исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в электронном форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Согласно базе данных налоговым органом административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобиль: легковой, государственный регистрационный знак:№, марка/модель: BM3161,VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобиль: грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № марка/модель: ВОЛЬВО F12,VIN: №, год выпуска: 1993, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,дата утраты права:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобиль: грузовой(кроме включенных по коду 57000): государственный регистрационный знак: № марка /модель : FREIGHTLINER ST120064ST, VIN: №, год выпуска:2004,дата регистрации:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобиль : легковой: государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛАДА211440 ЛАДА SAMARA, VIN: №,год выпуска 2013, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобиль: грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: VOLVO FH12, VIN:№, год выпуска: 2000, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобиль: грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МАЗ БЕЗ МОДЕЛИ, VIN: №, год выпуска: 2005, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст.389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со ст.388 НК РФ.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п.4 ст.391, ст.85 НК РФ сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленные 394 НК РФ

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.394 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно базе данных ИФНС налогоплательщику на праве собственности принадлежит: земельный участок, адрес:<адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь :1374 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; земельный участок, адрес: 350910, Россия, <адрес>, ул. им. Крупской, 38, кадастровый №, площадь:999 кв.м., дата регистрации:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; земельный участок: адрес:<адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь: 1205 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Судом истребована у мирового судьи копия административного дела о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось: Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм транспортного налога за 2021 г, земельного налога за 202 г на общую сумму 6 919 руб.00 коп., сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Налоговым органом направлено Требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности 1) по транспортному налогу в размере 361 410 руб 78 коп, 2) Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 616 руб 93 коп, 3) земельному налогу в размере 16 365 руб 49 коп, 4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 644 руб 03 коп, 5) страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 739 руб 50 коп, 6) страховые взносы за обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 100 руб 50 коп, 7) страховые взносы за обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 781 руб 17 коп; пени в размере 93 587 руб 60 коп. Срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица, индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти),указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 493427 руб. 77 коп.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ подал заявление № мировому судье о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности: земельного налога физического лица в границах городских округов за 2021 в размере 6 700 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 100 707 руб. 34 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2021 в размере 219 руб. 00 коп.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России №5 по г. Краснодару суммы недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

Принимая во внимание, что в силу ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 3979 НК РФ земельный, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, то обязанность по их уплате возникает в установленный законом срок, срок, указанный в налоговом уведомление, а именно - суммы транспортного налога за 2021 г, земельного налога за 2021 г на общую сумму 6 919 руб. согласно Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимку по налогам, указанным в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС ОФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции на дату оплаты налога в 2022 г), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 абз. 1)..

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 абз. 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 абз. 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 абз. 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 абз. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 абз. 3).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 абз.1 ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 абз. 2).

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции на дату формирования Требования) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 абз. 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 аб. 2).

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2 абз. 1 – 4).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 абз. 1).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (а. 3 абз. 2).

В силу положений ст. 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023 г), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса РФ, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, что бы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов, одним из этапов которой является обязательной выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом в случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

С учетом того, что налоговый орган должен был выявить недоимку в связи с не исполнением Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, и направить налогоплательщику требование об уплате налога в течение трех месяцев с указанием даты исполнения требования, т.е. налоговый орган должен был направить в адрес налогоплательщика требование об уплате налога соответственно по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов и т.д, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно представленному административным истцом расчету, дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 473 315 руб 15 коп, в том числе пени 80 271 руб 35 коп. (л.д. 9).

Срок исполнения Требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направленного в адрес налогоплательщика, указывался ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика сформировано, как указано в расчете административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление ИФНС России №5 по г. Краснодару подано в судебный участок <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, и в срок, предусмотренный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона, ввиду чего, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган не пропустил шестимесячный срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.3, п.4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом представлен расчет пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 80 271 руб.35 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 493 871руб.52 коп., в том числе пени 102 463 руб.12 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1755 руб. 78 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 100 707 руб.34 коп. = 102 463 руб.12 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1 755 руб. 78 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в связи с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.00 коп.

Руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 107 626 руб. 34 коп., в том числе - земельного налога физического лица в границах городских округов за 2021 в размере 6 700 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 100 707 руб. 34 коп., транспортного налога с физических лиц за 2021 в размере 219 руб. 00 коп. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 107 625 руб. 34 коп., в том числе - земельного налога физического лица в границах городских округов за 2021 в размере 6 700 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 100 707 руб. 34 коп., транспортного налога с физических лиц за 2021 в размере 219 руб. 00 коп

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Краснодар государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 11.08.2025 г.

Судья: