Решение по делу № 2А-433/2023 от 29.03.2023

К делу №а-433/2023 УИД 23RS0018-01-2023-000152-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Краснодарский край 29 марта 2023 года

Калининский районный суд в составе председательствующего Осовик С.В., при секретаре Беспальченко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором указано, что определением мирового судьи судебного участка №№ края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 № задолженности по имущественным налогам за 2017-2019 года был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Должник ФИО1 (№, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес> (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России №10 по Краснодарскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Пунктом 5 статьи 226 Кодекса установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налогоплательщиком был получен доход от ООО «СК»ОКТЯБРЬ», налоговым агентом ООО «СК»ОКТЯБРЬ» налог с дохода удержан не был, соответственно ФИО1 должен был самостоятельно уплатить налог указанный в налоговых уведомлениях:

За 2016 год в размере 884,00 руб., срок уплаты 03.12.2018г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)

За 2017 год в размере 871,00 руб., срок уплаты 03.12.2018г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)

За 2019 год в размере 1040,00 руб., срок уплаты 01.12.2020г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)

За 2020 год в размере 982,00 руб., срок уплаты 01.12.2021г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)

Итого сумма не уплаченного налога составила 3777.00 руб.

Земельный налог.

В соответствии со ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* -налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик ФИО1 ИНН № имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 31 НК РФ, с нормами Закона.

Расчет земельного налога за 2019 год.

№; ОКТМО №; код ИФНС 2369, 353793,23,<адрес>

Налоговая база - 959610475 Доля в праве - 1/5361=0,00019 Налоговая ставка, (%) 0,3 Количество месяцев владения в году - 8

Налоговая база - 959651472 Доля в праве - 1/5361=0,00019 Налоговая ставка, (%) 0,3 Количество месяцев владения в году – 4

Расчет суммы налога:

(959651472* 0,00019 - 8749) * 0,3 * 4 / 12 + (959610475 * 0,00019 - 8748) * 0,3 * 8/ 12=511

Расчет земельного налога за 2020 год.

№; ОКТМО №; код ИФНС 2369, 353793,23, <адрес>

Налоговая база - 825 743 462 Доля в праве - 1/5361=0,00019 Налоговая ставка, (%) 0,3 Количество месяцев владения в году - 8 Налоговый вычет - 7533

Налоговая база - 827 176 571 Доля в праве - 1/5361=0,00019 Налоговая ставка, (%) 0,3 Количество месяцев владения в году - 4

Расчет суммы налога:

(827176571,76 * 0,00019 - 7541,52122) * 0,3 * 4 / 12 + (825743462,94 * 0,00019 - 7528,45531) * 0,3 * 8 1200.0=440

С учетом частичного погашения, сумма задолженности осталась за 2020 год 296,18руб. (440-143.82)

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п.2 ст.41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а. следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

На основании изложенного административный истец просит суд: 1. Вынести решение о взыскании с административного ответчика ФИО1 №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 4891.97 руб., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3777 руб., пеня в размере 304.91 руб.

КБК налог № КБК пеня №

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 807.18 руб., пеня в размере 2.88 руб.

КБК налог № КБК пеня №

Представитель административного истца, а также административный ответчик извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились. При указанных обстоятельствах суд в порядке ст.ст.150,289 КАС РФ принял решение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №№ от ДД.ММ.ГГГГ дело № отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №№ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №10 по Краснодарскому краю сумму задолженности за 2017-2019 гг. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 777 руб., пени в размере 304,91 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 807,18 руб., пени 2,88 руб., всего на общую сумму 4 891,97 руб., а также государственную пошлину в доход бюджета Калининского района в размере 200 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику необходимо уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налог на доходы физических лиц 1040,0 рублей. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику необходимо уплатить не позднее 01.12.2021 года, земельный налог 874,16 рублей и налог на доходы физических лиц 1856,16 рублей. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику необходимо уплатить не позднее срока 03.12.2018 года, транспортный налог 0,0 рублей, земельный налог 1010,02 рублей, налог на имущество физических лиц 0.0 рублей, налог на доходы физических лиц 1755,0 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.11.2020 года № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до 20.01.2021 года об уплате общей задолженности в сумме 2023,47 рублей, в том числе по налогам (сборам) 1755,0 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.06.2021 года № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до 16.11.2021 года об уплате общей задолженности в сумме 3147,79 рублей, в том числе по налогам (сборам) 2795,0 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.12.2021 года № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до 08.02.2022 года об уплате общей задолженности в сумме 5063,24 рублей, в том числе по налогам (сборам) 4584,18 рублей.

Согласно расчету сумм пени включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ пеня на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ составила 5,53 рублей, пеня на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составила 2,88 рублей.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п.4 ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно ст.388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п.2 ст.52 НК РФ В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.1,4 ст.69 НК РФ, (1) Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (4) Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п.1,2 ст.70 НК РФ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Согласно п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно п.4 ст.31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно п.2 ст.48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу п.4 ст.48 НК РФ, Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, а также административному ответчику в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, при этом, по обращению административного истца был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика спорной недоимки по налогу и пени, в последующем отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Суд учитывает, что после вынесения мировым судьей судебного участка №№ определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, административный истец обратился с настоящим административным иском в Калининский районный суд, который был направлен по почте и поступил в суд 02.02.2023 года вх.№.

В судебном заседании не установлено доказательств исполнения административным ответчиком требований об уплате налога №, №, №, направленных административным истцом в адрес административного ответчика, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования, основаны на законе и подлежат удовлетворению.

При указанных обстоятельствах, подлежит взысканию с ответчика в пользу истца заявленная в иске задолженность. Также в порядке ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взыскать с административного ответчика 400,0 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета Калининского района Краснодарского края. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с административного ответчика ФИО1 №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 4891.97 руб., в том числе:

-Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3777 руб., пеня в размере 304.91 руб.

КБК налог №

КБК пеня №

КБК налог №

КБК пеня №

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): №

Номер счета получателя: №

ИНН: <***>

Наименование банка получателя средств: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Краснодарскому краю г.Краснодар

БИК: №

ОКАТО (ОКТМО): №

Взыскать с ФИО1 400,0 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета Калининского района Краснодарского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия изготовления в окончательной форме.

Судья:____________________