РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2025года Московская область,

г. Жуковский

Жуковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Куделиной А.В.,

при секретаре Рукавишниковой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-66/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 № о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- №

№

№

№

№

№

№

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил установленную законодательством обязанность по уплате налогов, в связи с чем за ним образовалась задолженность, которую административный истец просит взыскать с него в судебном порядке.

Определением Жуковского городского суда Московской области заявленные требования объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения на основании ч. 1 ст. 136 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 С№В. заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по ордеру адвокат Балашов А.В. в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на пропуск административным истцом срока обращения в суд.

Суд, выслушав явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

П. 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО2 является собственником следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля марки № №, государственный регистрационный знак №

№

№

№

№ объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля владения: №м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на имущество за 2021 год в размере 671 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в размере 802 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов были направлены налогоплательщику заказным письмом по почте и считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления.

С 01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введен институт единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

В связи с неуплатой налогов на основании налоговых уведомлений ФИО1 заказным письмом по почте ДД.ММ.ГГГГ направлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам на сумму 140 992,83 руб. и пени в размере 32 126,12 руб., которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер задолженности пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в отношении ФИО2 №

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ формирование Решений о взыскании за счет денежных средств производится только на основании требований, сформированных после 01.01.2023г.

Налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму № руб., которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом частичного погашения, размер задолженности ФИО2 за №.

Поскольку в установленные сроки в добровольном порядке задолженность ответчиком не уплачена, административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-909/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 51 427,87 руб. за 2014, 2021 годы, налогу на имущество в размере 671 руб. за 2021 год и пени в размере 39 618,74 руб., на общую сумму 91 717,61 руб., однако определением мирового судьи судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения от административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1053/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 43 730 руб. за 2022 год, налогу на имущество в размере 802 руб. за 2022 год и пени в размере 1 278,08 руб., на общую сумму 45 810,08 руб., определением мирового судьи судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения от административного ответчика.

В связи с отменой судебных приказов и неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности, административный истец обратился в суд с рассматриваемыми административными заявлениями.

Административный ответчик ссылается на пропуск административным истцом сроков обращения в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из п. 3 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 39 395 руб. было направлено административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Согласно действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд соглашается с доводами административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год.

Вместе с тем, при обращении в суд ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом заявлено не было, каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд, административным истцом не приводилось, на наличие причин и обстоятельств, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный срок, не указано.

Кроме того следует отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности за 2014 год в установленный законом срок не имелось, в том числе административный истец реализовал свое право на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 налоговые периоды, что подтверждается представленными в материалы дела решениями Жуковского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-466/2022, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-509/2023 и имел реальную возможность ранее обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 налоговый период.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 7 697,87 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 43 730 руб. и налога на квартиру в размере 671 руб. было направлено ФИО2 по почте ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 139 157,83 руб., налогу на имущество в размере 1 835 руб., а всего на сумму 140 992,83 руб., а также пени в размере 32 126,12 руб. было направлено налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 182 139,09 руб. направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

П. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обращался ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ. С заявленными требованиями административный истец обратился в Жуковский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам за 2021, 2022 годы административным истцом не пропущен.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих факт нахождения указанного имущества в его собственности, правильность произведенного налоговой инспекцией расчета по налогам за 2021 и 2022 налоговые периоды либо альтернативный расчет, а также доказательств погашения задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах требования о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере №

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени и полагает необходимым исключить из начисленной за 2014, 2021 налоговые периоды суммы в размере №

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход бюджета муниципального образования г.о. <адрес> в № руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021г в размере 43729,13 руб, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021год в размере 671руб, по транспортному налогу с физических лиц за 2022год в размере 43730руб, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 802руб., недоимки пеней, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пени в размере 26938,39 руб.

В удовлетворении сверх взысканных сумм отказать.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.о. <адрес> в размере 4476руб.

На решение в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Жуковский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Куделина А.В.