Решение по делу № 2А-2919/2025 от 23.10.2025 | Фрунзенский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Дело № 2а-2919/2025

76RS0024-01-2025-003343-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года г.Ярославль

Фрунзенский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Любчик Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожуховой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Административный истец 25.08.2025 г. обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (ИНН НОМЕР) со следующими требованиями: взыскать транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 3203 руб., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 г. в размере 2415 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 3250 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, за период с 10.01.2024 г. по 04.02.2025 г. в сумме 9719,18 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. В 2023 г. в собственности налогоплательщика находились земельный участок, жилое помещение, транспортное средство, указанные в налоговом уведомлении. Налоговым органом за 2023 г. был произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. на уплату налогов, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога. По состоянию на 04.02.2025 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 18587,18 руб. (налог – 8868 руб., пени – 9719,18 руб.), в том числе, транспортный налог за 2023 г. – 3203 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 2415 руб., земельный налог за 2023 г. - 3250 руб., пени по состоянию на 04.02.2025 г. – 9719,18 руб. Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. За период с 10.01.2024 г. по 04.02.2025 г. налоговым органом были начислены пени в сумме 9719,18 руб. Поскольку в установленный срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, инспекцией направлено требование об уплате налога № НОМЕР по состоянию на 09.07.2023, со сроком исполнения - 28.11.2023 на общую сумму отрицательного сальдо. Начиная с 01.01.2023 в выставленном требовании отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию применяются за минусом ранее принятых мер взыскании в рамках ст.47-48 НК РФ. На задолженность, отраженную в требовании, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. Инспекция обратилась в судебный участок № 3 Фрунзенского судебного района г.Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей 10.02.2025 г. был вынесен судебный приказ, который определением от 25.02.2025 г. отменен. По состоянию на текущую дату, за налогоплательщиком числится налоговая задолженность.

Представитель МИФНС России № 10 России по ЯО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом (л.д.71-72), о причинах неявки суду не сообщил, письменные возражения суду не представлены.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 г. №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1,3 ст.403 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением муниципалитета г.Ярославля от 27.11.2014 г. № 441 «О налоге на имущество физических лиц».

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленных значений.

В силу ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ставки земельного налога установлены в ст.2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 г. №146 «О земельном налоге».

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком ФИО1 в 2023 г. были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство <данные изъяты>

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: <адрес>

- жилое помещение с кадастровым номером НОМЕР, расположенное по адресу: <адрес> доля в праве – 1/2 (1/10+2/5) (выписка из ЕГРН –л.д.41).

Налоговым органом ФИО1 за 2023 год были исчислены суммы налогов:

- транспортный налог год в размере 3203 руб., земельный налог (за количество месяцев владения 6/12) в размере 3250 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2415 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об оплате налогов № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога, с указанием срока уплаты до 01.12.2024 г. (л.д.22-23).

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

По состоянию на 04.02.2025 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 18587,18 руб. (налог – 8868 руб., пени – 9719,18 руб.), в том числе, транспортный налог за 2023 г. – 3203 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 2415 руб., земельный налог за 2023 г. - 3250 руб., пени по состоянию на 04.02.2025 г. – 9719,18 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Из материалов дела усматривается, что вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г.Ярославля от 09.12.2024 г. по делу № 2а-3555/2024, постановлено:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца г. Ярославль, зарегистрированного по адресу: <адрес> паспорт серии НОМЕР, ИНН НОМЕР, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3203 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3203 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2427 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2415 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 6499 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 6499 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2016 г. по 09.01.2024 г. в размере 6 310,84 руб., а всего 30556,84 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Ярославль государственную пошлину в размере 4000 руб.

Указанным решением суда, имеющим в силу ч.2 ст.64 КАС РФ преюдициальное значение, установлено, что на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 34 771,51 руб., в том числе: налог 32 761,39 руб., пени – 2 010,12 руб. По состоянию на 10.01.2024 сумма отрицательного сальдо составила 30 556,84 руб., в том числе транспортный налог за 2021-2022 годы – 6 406 руб., земельный налог за 2021-2022 годы - 12 998 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 4 842 руб., пени – 6 310,84 руб. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена налоговым органом начислены пени за период до 01.01.2023 в размере 2 010,12 руб., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 4 346,82 руб. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование № 45385 по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения 28.11.2023 г. на общую сумму отрицательного сальдо.

Доказательств уплаты взысканной решением суда задолженности, в том числе частичной, не представлены.

Согласно представленному административным истцом расчету за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3203 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2415 руб., по земельному налогу за 2023 г. в размере 3250 руб.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 10.01.2024 г. (с даты, следующей за датой, по которую было произведено первоначальное взыскание по решению суда от 09.12.2024 г.) по 04.02.2025 г. в сумме 9719,18 руб.

Таким образом, в настоящем деле заявлены пени за период, за который ранее пени не взыскивались.

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем, принимаются. Доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2.3а-196/2025 мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Ярославля от 10.02.2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен определением мирового судьи от 25.02.2025 г. (л.д.54, 67) Административное исковое заявление налогового органа представлено в суд 25.08.2025 г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

В нарушение ст.62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих об уплате заявленного налога полностью или в большей сумме, нежели учтено налоговым органом, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налога, льготах по уплате налога иных, нежели учтено налоговым органом, альтернативного расчета административным ответчиком в дело не представлено.

Доводы административного истца заслуживают внимания, подтверждаются письменными материалами дела, административным ответчиком по существу не оспорены и судом принимаются.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина (документов, освобождающих административного ответчика от уплаты государственной пошлины, материалы дела не содержат) в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход бюджета: транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 3203 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 г. в размере 2415 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 3250 руб., пени за период с 10.01.2024 г. по 04.02.2025 г. в сумме 9719,18 руб., а всего- 18587,18 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г.Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Любчик Т.А.

м.р. 23.10.2025 г.