УИД 68RS0002-01-2025-002433-62
Дело №2а-1696/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 года г.Тамбов
Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:
судьи Бабкиной Н.В.,
при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 7600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4450 руб., пени за период с 26.01.2024г. по 05.02.2025г. в размере 3262,56 руб.
В обоснование административного иска указано, что объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированное за административным ответчиком транспортное средство: VOLKSWAGEN PASSAT CC, дата регистрации 01.07.2011г., г/н ***. Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 7600 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости: 0,5 доли квартиры, дата регистрации владения ***, кадастровый ***, адрес: ***, квартира, дата регистрации владения 09.07.2007, кадастровый ***, адрес: ***. В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4450 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 18.08.2024г. №156385547.
До настоящего времени транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не уплачены.
Ранее налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО *** в сумме 4398 руб., по ОКТМО *** в сумме 47 руб. и по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7600 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеперечисленных начислений, налоговым органом принимались меры взыскания задолженности по ст. 48 НК РФ. Так, решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 24.10.2024 по делу № 2а-1950/2024 требования налогового органа о взыскании вышеперечисленной задолженности удовлетворены.
По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12045 руб. За период с 01.01.2023 по 19.01.2025 произошло изменение сальдо ЕНС в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год.
По состоянию на 05.02.2025 сумма задолженности по пени составила 3262,56 руб.
В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 15.01.2024 № 1137 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от 27.02.2025 № 2а-224/2025, который определением мирового судьи от 11.03.2025 отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.5 ст.408 НК РФ).
Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 7600 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4450 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 18.08.2024г. *** (л.д.20).
По состоянию на 03.12.2024 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 24095 руб. (л.д. 22).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
09.12.2023г. в связи с наличием задолженности ФИО1 было направлено требование №237127 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 7600 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4450 руб. и пени в сумме 42,08 руб. в срок до 09.01.2024г. (27-28).
Транспортный налог за 2023 год в сумме 7600 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4450 руб. до настоящего момента не уплачены.
Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.
Согласно положениям, закрепленным в ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Требованием №237127 был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 09.01.2024г., в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 09.07.2024г.
Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
На основании вышеуказанного требования решением Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-1950/2024 от 24.10.2024г. была взыскана недоимка за 2022 год.
Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-224/2025 от 27.02.2025г. за 2023 год в размере 15312,56 руб., который был отменен 11.03.2025г. (л.д. 41, 21).
Административный иск предъявлен налоговым органом в районный суд 23.06.2025г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.
В силу ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 были начислены пени за период с 26.01.2024г. по 05.02.2025г. в сумме 3262,56 руб.
В отрицательное сальдо ЕНС в период с 26.01.2024г. по 02.12.2024г. была включена задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 год.
Указанная недоимка была взыскана решением Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-1950/2024 от 24.10.2024г. (л.д.37-39).
По сведениями Ленинского РОСП г.Тамбова УФССП России по Тамбовской области от 03.07.2025г. на основании решения суда №2а-1950/2024 от 24.10.2024г. было возбуждено исполнительное производство №97022/24/68033-ИП, которое окончено 21.01.2025г. по п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.43).
В период с 03.12.2024г. по 05.02.2025г. произошло изменение сальдо ЕНС: 02.12.2024г. – задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4450 руб., 24.12.2024г. – уплачено ЕНП 0,03 руб.; 19.01.2025г. – уплачено ЕНП 22,01 руб.).
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным.
Учитывая вышеизложенное, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4450 руб., пени за период с 26.01.2024г. по 05.02.2025г. в размере 3262,56 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Бабкина
Решение в окончательной форме изготовлено 25 июля 2025 года
Судья Н.В. Бабкина