УИД 74RS0046-01-2025-000478-50
Дело №2а-649/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 апреля 2025 года город Озёрск
Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Медведевой И.С.
при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на профессиональный доход, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, в том числе:
-налога на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в размере 1035 руб.
-налога на профессиональный доход за январь 2023 г. в размере 900 руб.
-транспортного налога за 2021 г. в размере 65 250 руб.,
-транспортного налога за 2022 г. в размере 65 250 руб.,
-пени в размере 42 532 руб. 92 коп. (л.д.6-10).
В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты имущества, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.
Также административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.
Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.126), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.10).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.
Согласно адресной справке на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, сведений о ее регистрации Управление по вопросам миграции ГУ МВД России по Челябинской области не располагает (л.д.112).
В возражениях на судебный приказ, адресованных мировому судье судебного участка № 2 г.Озерска Челябинской области адрес регистрации ФИО1 указала – <адрес>, фактического проживания – <адрес> (л.д.120).
Неоднократно направленные по адресу регистрации и фактического проживания административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.122, л.д. 127,128).
Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.
В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.
В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.
Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).
Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.
В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.
Как установлено по материалам дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.75).
В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями базы данных ФИС «ГИБДД-М» МВД России (л.д.114), что ФИО1 с 10 декабря 2019 года является владельцем транспортного средства марки «Мерседес-Бенц» 2014 года выпуска, государственный регистрационный номер №. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Данные о снятии указанного транспортного средства с регистрационного учета в налоговой инспекции отсутствовали.
Таким образом, законом на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.
Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021-2022 г.г., исходя из величины мощности двигателя транспортного средства, налоговой ставки и времени владения.
В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 г. (л.д.88) в размере 65 250 руб. (расчет: 435 (налоговая база) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)).
В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2022 года. Факт направления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика, и в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, считается полученными в день, следующий за днем размещении документов (информации) (л.д.91).
Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2021 год в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате транспортного налога в размере 65 250 руб., пени в размере 195 руб. 75 коп. ( л.л.16). Факт направления требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 25-26).
В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 г. (л.д.89) в размере 65 250 руб. (расчет: 435 (налоговая база) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)).
В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2023 года. Факт направления уведомления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.92).
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).
В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
Согласно ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 10 указанного закона, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Названным Федеральным законом N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено, что Мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.
Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".
Согласно НПД-сведения о доходах ФИО1, административным ответчиком осуществлялись консультативные услуги, являющиеся объектом налогообложения (л.д. 76-77), в связи с чем, на нее возложена обязанность по уплате налога на профессиональный доход.
Исчисление суммы налога, подлежащего уплате, осуществляется в автоматическом режиме посредством приложения «Мой налог». Формирование и представление налоговых деклараций, расчетов, уведомлений в налоговый орган не предусмотрено.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 18 сентября 2023 года об уплате транспортного налога в размере 130 496 руб. 79 коп., налога на доходы физических лиц в размере 26 886 руб., налога на профессиональный доход в размере 450 руб., пени в размере 24 989 руб. 18 коп. (л.л.13). Факт направления требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика ( л.д. 17).
Решением № от 11 марта 2024 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от 18 сентября 2023 года № в размере 266 869 руб. 77 коп. (л.д.123а).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Действующее законодательство предусматривает только однократное направление требование об уплате задолженности в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 18 сентября 2023 года № на сумму 182 821 руб. 97 коп. и также подлежит уплате на его основе.
Поскольку транспортный налог, налог на профессиональный доход оплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021-2024 г.г. за счет имущества физического лица в размере 175 597 руб. 92 коп., в том числе по налогам – 133 065 руб., пени – 42 532 руб.92 коп. (л.д. 117-118).
Судебный приказ по делу №2а-1742/2024 вынесен мировым судьей 10 апреля 2024 года (л.д.119). Определением мирового судьи от 16 августа 2024 года судебный приказ отменен (л.д.121), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.5).
Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, налога на профессиональный доход требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежат взысканию налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в размере 1035 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 г. в размере 900 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 65 250 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 65 250 руб. Установив, что ответчиком налог за 2021-2024 г.г. уплачен не в полном размере, доказательств обратного материалы дела не содержат, административные исковые требования о взыскании указанной недоимки обоснованы и подлежат удовлетворению.
Ссылка ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа на то, что решением Арбитражного суда Челябинской области от 16 февраля 2021 года она признана банкротом, в связи с чем требования уполномоченного органа, который был участником дела о банкротстве должны быть поданы в дело о банкротстве (л.д. 120) не может служить основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с нее недоимки по налогу.
Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
Из приведенной нормы права следует, что завершение расчетов с кредиторами в процедурах судебного банкротства гражданина влечет освобождение гражданина-банкрота от дальнейшего исполнения требований кредиторов ("списание долгов") и, как следствие, от их последующих правопритязаний кредиторов, за исключением лишь тех требований, которые перечислены в пунктах 4 и 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".
Так в пункте 5 указанной статьи приведены обязательства, от исполнения которых гражданин не освобождается после завершения расчетов с кредиторами. К таковым отнесены требования кредиторов: по текущим платежам; о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью; о выплате заработной платы и выходного пособия; о возмещении морального вреда; о взыскании алиментов; иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
Под текущими платежами как следует из статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Установлено, что ФИО1 заявление о признании банкротом подано в Арбитражный суд Челябинской области 21 декабря 2020 года, транспортный налог на автомобиль за 2021 год начислен 01 сентября 2022 года, за 2022 год - 12 августа 2023 года.
Решением суда от 16 февраля 2021 года ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) с введением процедуры реализации имущества гражданина (л.д. 129).
Решением Арбитражного суда Челябинской области от 04 марта 2024 года завершена процедура реализации имущества гражданина (л.д.130-132).
Следовательно, поскольку отыскиваемый транспортный налог начислен после подачи административным ответчиком заявления о банкротстве, задолженность считается текущей и подлежит взысканию.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.
Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.
Поскольку административным ответчиком своевременно налог на имущество уплачен не был, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.
В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 06 января 2023 года в сумме 171 348 руб. 95 коп, в том числе пени в размере 13 963 руб. 90 коп.
В связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога и налога на профессиональный доход, начислены пени с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года по совокупной обязанности:
-с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года : 157382,79 руб. ( сумма задолженности) *204 дня*7,5 % =8 026 руб. 52 коп.
-с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года: 157 382,79 руб. (сумма задолженности) * 22 дня * 8,50% = 981 руб. 02 коп.
-с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года: 157 382,79 руб. (сумма задолженности) * 34 дня * 12 % = 2 140 руб. 41 коп.
-с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года: 157382,79 руб. (сумма задолженности) * 42 дня * 13% = 2864 руб. 37 коп.
-с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года: 157 382,79 руб. (сумма задолженности) * 33 дня * 15 % = 2596 руб. 82 коп.
В связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога по налоговому уведомлению № от 12 августа 2023 года, начислены пени с 02 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года:
Задолженность составила 157 382,79 руб. + 65 250 руб. = 222 632 руб. 79 коп.
-с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года: 222 632,79 руб. (сумма задолженности) * 16 дней * 15 % = 1781 руб. 06 коп.
-с 18 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года: 222 632,79 руб. (сумма задолженности) * 64 дня * 16 % = 7577 руб. 70 коп.
Итого пени составили 28 698 руб. 86 коп. (8026,52 + 981,02 + 2140,41 + 2864,37 + 2596,82 + 1781,06 + 2730,96 + 7577,70).
Пени по налогу на профессиональный доход за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года:
-с 29 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года: 450 руб. (сумма задолженности) * 20 дней * 12 % = 3 руб. 60 коп.
-с 18 сентября 2023 года по 28 сентября 2023 года: 450 руб. (сумма задолженности) * 11 дней * 13% = 2 руб. 14 коп.
-с 29 сентября 2023 года по 26 октября 2023 года: 1343,46 руб. (сумма задолженности) * 31 дней * 13% = 18 руб. 05 коп.
-с 30 октября 2023 года по 30 октября 2023 года: 1343,46 руб. (сумма задолженности) * 1 день * 15 % = 0 руб. 67 коп.
-с 31 октября 2023 года по 28 ноября 2023 года: 1643,46 руб. (сумма задолженности) * 29 дней * 15 % = 23 руб. 83 коп.
-с 29 ноября 2023 года по 07 декабря 2023 года: 3143,46 руб. (сумма задолженности) * 9 дней * 15 % = 14 руб. 15 коп.
-с 29 декабря 2023 года по 09 января 2024 года: 630 руб. (сумма задолженности) * 12 дней * 16 % = 4 руб. 03 коп.
-с 12 января 2024 года по 29 января 2024 года: 630 руб. (сумма задолженности) * 18 дней * 16 % = 6 руб. 04 коп.
-с 30 января 2024 года по 28 февраля 2024 года: 1665 руб. (сумма задолженности) * 30 дней * 16 % = 26 руб. 64 коп.
-с 29 февраля 2024 года по 13 марта 2024 года: 2564 руб. (сумма задолженности) * 14 дней * 16 % = 19 руб. 15 коп.
Итого пени составили 118 руб. 30 коп. (3,60 + 2,14 + 18,05 + 0,67 + 23,83 + 14,15 + 4,03 + 6,04 + 26,64 + 19,15).
Всего пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога и налога на профессиональный доход за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года составили 42 532 руб. 92 коп. (13 963,90 + 28698,86 + 118,30 - 248,14 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания)).
Административный истец заявляет административные исковые требования в части взыскания пени в размере 42 532 руб. 92 коп., в связи с чем, суд удовлетворяет административный иск в части взыскания пени.
Административным истцом при подаче настоящего административного искового заявления заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд, ссылаясь на доработку административного искового заявления ( л.д.95).
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на 08 апреля 2024 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 05 апреля 2024 года, судебный приказ по делу № 2а-1742/2024 вынесен мировым судьей 10 апреля 2024 года (л.д.119). Определением мирового судьи от 16 августа 2024 года судебный приказ отменен (л.д.121).
С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 18 февраля 2025 года (л.д.5), вместе с тем последний день для обращения в суд с настоящим исковым требованием – 16 февраля 2025 года (16 августа 2024 года + 6 месяцев = 16 февраля 2025 года).
Под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, так же препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.
В силу ч. 5 ст. 219 НК РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.
Пропущенный по указанной в части настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.7 ст. 219 НК РФ).
Согласно ч.2 ст. 93 НК РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.
Поскольку 16 февраля 2025 года являлся нерабочим днем, административный иск подан 18 февраля 2025 года, пропуск одного дня суд признает незначительным и восстанавливает его.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 249 руб. 04 коп. из расчета : 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на профессиональный доход, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт РФ серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:
-налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в размере 1 035 руб.,
-налог на профессиональный доход за январь 2024 г. в размере 900 руб.
-транспортный налог за 2021 г. в размере 65 250 руб.,
-транспортный налог за 2022 г. в размере 65 250 руб.,
-пени в размере 42 532 руб. 92 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 6 249 руб. 04 коп.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий И.С. Медведева
Мотивированное решение составлено 30 апреля 2025 года.
<>
<>
<>
<>
<>
<>