Дело № 2а-187/2025

(24RS0057-01-2024-001866-29)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шарыпово 04 марта 2025 года

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тупаленко В.М.,

при секретаре судебного заседания Мартюшевой М.О.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № России по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 10 014 рублей 35 копеек.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на доходы физических лиц. Согласно данных, поступивших из регистрирующего органа в электронном виде в МИФНС России № по Красноярскому краю налогоплательщик является владельцем земельного участка расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика, через личный кабинет налогоплательщика, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых были исчислены налоги за 2019 – 2022 годы. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии с п.1 ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ). В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № ОТ ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС и пени по налогу на профессиональный доход в размере 9 494,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО1, по почте заказным письмом, направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-0286/130/2024 на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 138, 150 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятие сальдо единого налогового счета (положительного, отрицательного и нулевого).

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы (п.8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК).

Согласно абз.2 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № №, с 28.11.2022г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно данным, поступившим из Управления федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю в электронном виде в ИФНС России № по Красноярскому краю налогоплательщик является собственником земельного участка:

- по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись уведомления об уплате земельного налога (от 15.08.2019г. № на сумму 135 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 135 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 114 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 135 рублей), которые оплачены последней, что подтверждается чеком–ордером от 04.12.2019г. на сумму 135 рублей, платежным поручением № от 25.11.2020г. на сумму 135 рублей, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 135 рублей, платежным поручением № от 17.11.2022г. на сумму 135 рублей, получатель МИФНС № по <адрес>, в связи с чем оснований для удовлетворения требований о взыскании земельного налога за 2019-2022 гг. не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22 582 рубля 35 копеек, земельный налог в размере – 384 рубля 40 копеек, пени в размере 5920 рублей 21 копейку.

Указанное требование направлено в адрес административного ответчика заказной почтой.

Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. № в размере 30095,04 руб.

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № в <адрес> края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО1

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> края был вынесен судебный приказ № 02а-0286/130/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2022 годы в общей сумме 10 014 рублей 35 копеек, в том числе земельный налог за 2021 год в размере 135 рублей; земельный налог за 2022 года в размере 165 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 114 рублей 40 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 165 рублей, пени в размере 9494 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС.

По заявлению ФИО1 указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В порядке искового производства с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа). Тем самым, срок для подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, является арифметически верным, поскольку выполнен с учетом положений вышеуказанных норм действующего законодательства.

Принимая во внимание, что административным ответчиком указанная задолженность по пени в процессе рассмотрения дела судом, в размере 9494 рублей 95 копеек уплачена, что подтверждается чеком по операции от 04.03.2025г., исковые требования, заявленные к административному ответчику, следует считать исполненными в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, (ИНН №) проживающей по адресу: <адрес>, пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС и пени по налогу на профессиональный доход в размере 9494 рубля 95 копеек.

Решение в части взыскания задолженности по пени в размере 9494 рубля 95 копеек считать фактически исполненным и не обращать к принудительному исполнению.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Взыскать ФИО1, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Шарыпово Красноярского края в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарыповский городской суд Красноярского края.

Председательствующий: В.М. Тупаленко

Мотивированное решение изготовлено: 01 апреля 2025 г.