Решение по делу № 2А-4379/2025 от 30.01.2026 | Пермский районный суд (Пермский край)

Копия

Дело № 2а-817/2026

УИД 59RS0008-01-2025-006598-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2026 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в общем размере 13970 рублей 19 копеек:

пени в размере 246 рублей 62 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога по патентной системе налогообложения за 2018 год;

пени в размере 1698 рублей 54 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

пени в размере 371 рубля 66 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

пени в размере 2723 рублей 91 копейки, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пени в размере 634 рублей 87 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

пени в размере 1763 рублей 16 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

пени в размере 457 рублей 86 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

пени в размере 1 рубля 82 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей;

пени в размере 5803 рублей 75 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что с 22 января 2003 года ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости: квартиру (кадастровый №), в силу положений закона обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога за 2021 год в размере 242 рублей 96 копеек, за 2022 год в размере 268 рублей; за 2023 год в размере 344 рублей. ФИО1 начисленный налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом, не уплатила. Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год уплачена налогоплательщиком 22 мая 2023 года. Налогоплательщику предъявлено требование об уплате пени в размере 1 рубля 82 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год. Пеня не уплачена.

ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07 декабря 2017 года по 23 июля 2020 года. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год установлены в размере 26545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год установлены в размере 5840 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год установлены в размере 29354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год установлены в размере 6884 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год установлены в размере 32448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год установлены в размере 8426 рублей. На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года и не позднее 15 дней со дня прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы за 2018 год, 2019 год в фиксированном размере, установленном законом, и страховые взносы за 2020 год в размере, исчисленном от фиксированного размера, установленного законом: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18230 рублей 19 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4733 рублей 96 копеек. В установленные сроки ФИО1 не уплатила страховые взносы за 2018 год, 2019 год и за 2020 год. Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени. Недоимки по страховым взносам за 2018 год, 2019 год взысканы постановлениями налогового органа. Недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскана в судебном порядке. Налогоплательщику предъявлено требование об уплате пени в размере 7650 рублей, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год. Пеня не уплачена.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 использовала упрощённую систему налогообложения доходов для получения патента на право применения патентной системы налогообложения на период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года. В соответствии с Законом Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК «О патентной системе налогообложения в Пермском крае» налогоплательщику ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 год в размере 2550 рублей. В установленные сроки ФИО1 начисленную сумму налога не уплатила. Недоимка по налогу взыскана с налогоплательщика постановлением налогового органа. По исполнительному производству, возбуждённому на основании постановления налогового органа, недоимка по налогу не была взыскана, исполнительное производство окончено, исполнительный документ возвращён взыскателю. Недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 год в размере 2550 рублей списана 10 апреля 2023 года. Налогоплательщику предъявлено требование об уплате пени в размере 246 рублей 62 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога по патентной системе налогообложения за 2018 год. Пеня не уплачена.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 55549 рублей 32 копейки. По состоянию на 24 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 55419 рублей 72 копейки. По состоянию на 25 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 55419 рублей 32 копейки. По состоянию на 30 марта 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 54989 рублей 32 копейки. По состоянию на 11 апреля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 52999 рублей 32 копейки. По состоянию на 23 мая 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 51999 рублей 32 копеек. По состоянию на 30 мая 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 51769 рублей 32 копейки. По состоянию на 29 августа 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 51269 рублей 32 копейки. По состоянию на 02 декабря 2023 года и на 11 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 51537 рублей 32 копейки. За период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на соответствующие суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 5803 рублей 75 копеек.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 03 июля 2025 года судебный приказ от 04 марта 2024 года по делу № 2а-1178/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Административный истец не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства, в пояснениях на иск указал, что взыскиваемая задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 извещена о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства (извещалась о рассмотрении дела по адресу регистрации места жительства), не представила письменные возражения по существу заявленных требований.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-3855/2022, административное дело № 2а-3429/2025; административное дело № 2а-1178/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.47).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Из сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 07 декабря 2017 года, снята с учёта в качестве индивидуального предпринимателя; сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 23 июля 2020 года (л.д.15).

В силу пункта 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии со статьёй 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (по общему правилу).

В соответствии с подпунктом 2 пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, налогоплательщики производят уплату налога в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Из патента от 25 декабря 2017 года следует, что на период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года индивидуальному предпринимателю ФИО1 предоставлено право на применение патентной системы налогообложения (л.д.42-43).

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности ФИО1, перешедшей на патентную систему налогообложения, начислен соответствующий налог за 2018 год в размере 2550 рублей (л.д.12).

Административный ответчик ФИО1 начисленную сумму налога, связанного с применением патентной системы налогообложения, не оспаривала, документ об уплате налога в указанном размере в срок, установленный законом, или позднее не представила.

Постановлением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 16 августа 2018 года № 76605 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу по патентной системе налогообложения за 2018 год в размере 2550 рублей (л.д.40).

Решением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю от 10 апреля 2023 года № 93 в связи с невозможностью взыскания задолженность ФИО1 по налогу по патентной системе налогообложения за 2018 год в размере 1990 рублей признана безнадёжной к взысканию и списана (л.д.41).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, а именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При таком положении суд находит, что в силу закона ФИО1 обязана уплатить страховые взносы за 2018 год, 2019 год не позднее 31 декабря соответствующего года в фиксированном размере, установленном законом, а также обязана уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 07 августа 2020 года (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя), а именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18230 рублей 19 копеек ((32448 рублей / 12 месяцев х 6 месяцев) + (32448 рублей / 12 месяцев / 31 день х 23 дня)).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4733 рублей 96 копеек ((8426 рублей / 12 месяцев х 6 месяцев) + (8426 рубля / 12 месяцев / 31 дней х 23 дня)).

Административный ответчик ФИО1 размеры страховых взносов, подлежащих уплате, не оспаривала.

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности ФИО1 своевременно не выполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных за 2018 год, 2019 год, 2020 год (л.д.12).

Административный ответчик ФИО1 документы об уплате страховых взносов за 2018 год, 2019 год, 2020 год полностью или частично в срок, установленный законом, не представила.

Постановлением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 08 апреля 2019 года № 3904 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в общем размере 32385 рублей, пеня в размере 92 рублей 03 копеек, начисленная за период с 01 января 2019 года по 20 января 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год (л.д.39).

На основании данного постановления налогового органа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 42910/19/59004-ИП от 15 апреля 2019 года, которое находится на принудительном исполнении; остаток долга по исполнительному производству (исполнительному документу) составляет 12547 рублей 49 копеек, что подтверждается сведениями из Банка данных исполнительных производств, сообщением Отдела судебных приставов по Ленинскому и Индустриальному районам города Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю, материалами исполнительного производства.

Постановлением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 05 марта 2020 года № 1692 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в общем размере 36238 рублей, пеня в размере 120 рублей 90 копеек, начисленная за период с 01 января 2020 года по 16 января 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год (л.д.38).

На основании данного постановления налогового органа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 32413/20/59004-ИП от 16 марта 2020 года, которое находится на принудительном исполнении; остаток долга по исполнительному производству (исполнительному документу) составляет 339 рублей 07 копеек, что подтверждается сведениями из Банка данных исполнительных производств, сообщением Отдела судебных приставов по Ленинскому и Индустриальному районам города Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю, материалами исполнительного производства.

Решением Индустриального районного суда города Перми Пермского края от 28 ноября 2022 года по делу № 2а-3855/2022 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18230 рублей 19 копеек и пеня в размере 28 рублей 41 копейки, начисленная за период с 08 августа 2020 года по 18 августа 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4733 рублей 96 копеек и пеня в размере 7 рублей 38 копеек, начисленная за период с 08 августа 2020 года по 18 августа 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 24 декабря 2022 года.

Для принудительного исполнения данного судебного постановления в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 188342/25/59034-ИП от 28 августа 2025 года, которое окончено 18 ноября 2025 года в связи с фактическим исполнением, что подтверждается сообщением Отделения судебных приставов по Пермскому району Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю, материалами исполнительного производства.

Оценивая полученные доказательства, суд полагает, что административный ответчик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате страховых взносов; в силу закона налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц, а именно:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 242 рублей 96 копеек, подлежащий уплате не 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 1418981 рубля; размера доли налогоплательщика на объект (?) (л.д.17-18);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей, подлежащий уплате не 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 1418981 рубля; размера доли налогоплательщика на объект (?) (л.д.17, 20).

Административный ответчик ФИО1 принадлежность соответствующего недвижимого имущества на праве собственности, начисленные суммы налогов не оспаривала.

Принадлежность объектов указанных недвижимости на праве собственности ФИО1 в соответствующие периоды владения имуществом установлена решением Пермского районного суда Пермского края по делу № 2а-3429/2025, вступившим в законную силу.

Административный ответчик не представила документы, подтверждающие своевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц за каждый год в срок, установленный законом.

При таком положении, проверив расчёты налога на имущество физических лиц за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Из требования налогового органа от 23 июля 2023 года № 77218 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 16 ноября 2023 года недоимок по страховым взносам в общем размере 51769 рублей 32 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налогов в общем размере 21696 рулей 17 копеек, а именно:

пени в размере 246 рублей 62 копеек, начисленной за период с 26 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога по патентной системе налогообложения за 2018 год;

пени в размере 1698 рублей 54 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

пени в размере 371 рубля 66 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

пени в размере 2723 рублей 91 копейки, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пени в размере 634 рублей 87 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

пени в размере 1763 рублей 16 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

пени в размере 457 рублей 86 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

пени в размере 1 рубля 82 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год (л.д.22, 25-30).

Административный ответчик не представила документы, подтверждающие исполнение указанного налогового требования.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 13 ноября 2025 года по делу № 2а-3429/2025 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 344 рублей, пеня, начисленная за период с 12 декабря по 17 января 2025 года за несвоевременную уплату страховых взносов и налогов.

Данное решение суда вступило в законную силу 13 декабря 2025 года.

Соответственно, оценивая полученные доказательства, суд находит, что административный ответчик допустила просрочку в исполнении обязанности по уплате налога, имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов, истребования недоимок по налогу и пени в порядке, установленном законом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования истёк 16 ноября 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 16 мая 2024 года.

16 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей и пени в размере 13702 рублей 19 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 03 июля 2025 года судебный приказ от 04 марта 2024 года по делу № 2а-1178/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей и пени в размере 13702 рублей 19 копеек, начисленной с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение обязанности по уплате налогов, отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются заявлением о вынесении приказа о взыскании налоговой задолженности, соответствующим судебным актом, административным делом № 2а-1178/2024 (л.д.9-11, 24).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что требование о взыскании налоговой задолженности (недоимки по налогу и пени) предъявлено в порядке приказного предъявлению до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, превышающей 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательному платежу и пени в порядке искового производства 01 декабря 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.49).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательного платежа и санкций, административный ответчик не представил документы об уплате обязательных платежей и пени, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей и пени.

Проверяя расчёты налогового органа взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, суд учитывает, что положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то есть пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

При таком положении, учитывая, что недоимка по налогу по патентной системе налогообложения за 2018 год признана безнадёжной к взысканию и списана решением налогового органа, суд полагает, что налоговый орган утратил право на взыскание обязательного платежа и, соответственно, утратил право на взыскание пени в размере 246 рублей 62 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога по патентной системе налогообложения за 2018 год; отсутствуют правовые основания для взыскания такой пени с административного ответчика.

Проверив расчёт пени в размере 1763 рублей 16 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, расчёт пени в размере 457 рублей 86 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, расчёт пени в размере 1 рубля 82 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, суд считает такие расчёты правильными, поскольку они осуществлены исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу, соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки (применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года); начисления пени за периоды, за которые пеня не взыскана постановлениями налогового органа и судебными постановлениями, вступившим в законную силу.

Проверив другие расчёты налогового органа взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, суд находит расчёты налогового органа правильными в части расчёта пени, исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки (применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года); начисления пени за периоды, за которые пеня не взыскана постановлениями налогового органа и судебными постановлениями, вступившим в законную силу.

При этом суд находит соответствующие расчёты пени арифметически неправильными, учитывая даты уплаты денежных сумм в счёт соответствующих обязательных платежей, указанные в расчётах налогового органа.

При таком положении, проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года, суд находит правильными следующие расчёты пени:

а) пени в размере 1666 рублей 95 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год:

Период начисления пени

дни

ставка

Расчёт

Размерпени

03.08.2021 – 12.09.2021

6,5

26463,61 х 6,5 % х 41 / 300 / 100 %

235,09

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

26463,61 х 6,75 % х 42 / 300 / 100 %

250,08

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

26463,61 х 7,5 % х 56 / 300 / 100 %

370,49

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

26463,61 х 8,5 % х 56 / 300 / 100 %

419,89

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

26463,61 х 9,5 % х 14 / 300 / 100 %

117,32

28.02.2022 – 28.02.2022

26463,61 х 20 % х 1 / 300 / 100 %

17,64

28.02.2022 уплата долга – 11753,87

01.03.2022 – 25.03.2022

14709,74 х 20 % х 25 / 300 / 100 %

245,16

25.03.2022 уплата долга – 11832,73

26.03.2022 – 28.03.2022

2877,01 х 20 % х 3 / 300 / 100 %

5,75

28.03.2022 уплата долга – 110,29

29.03.2022 – 31.03.2022

2766,72 х 20 % х 3 / 300 / 100 %

5,53

18.04.2022 уплата долга – 2766,72

Итого

1666,95

б) пени в размере 364 рублей 47 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год:

Период начисления пени

дни

ставка

Расчёт

Размерпени

03.08.2021 – 12.09.2021

6,5

5821,46 х 6,5 % х 41 / 300 / 100 %

51,71

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

5821,46 х 6,75 % х 42 / 300 / 100 %

55,01

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

5821,46 х 7,5 % х 56 / 300 / 100 %

81,50

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

5821,46 х 8,5 % х 56 / 300 / 100 %

92,37

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

5821,46 х 9,5 % х 14 / 300 / 100 %

25,81

28.02.2022 – 28.02.2022

5821,46 х 20 % х 1 / 300 / 100 %

3,88

28.02.2022 уплата долга – 2675,48

01.03.2022 – 25.03.2022

3145,98 х 20 % х 25 / 300 / 100 %

52,43

25.03.2022 уплата долга – 2693,43

26.03.2022 – 28.03.2022

452,55 х 20 % х 3 / 300 / 100 %

0,91

28.03.2022 уплата долга – 25,12

29.03.2022 – 31.03.2022

427,43 х 20 % х 3 / 300 / 100 %

0,85

18.04.2022 уплата долга – 427,43

Итого

364,47

в) пени в размере 2723 рублей 33 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год:

Период начисления пени

дни

ставка

Расчёт

Размерпени

03.08.2021 – 12.09.2021

6,5

29354 х 6,5 % х 41 / 300 / 100 %

260,76

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

29354 х 6,75 % х 42 / 300 / 100 %

277,40

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

29354 х 7,5 % х 56 / 300 / 100 %

410,96

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

29354 х 8,5 % х 56 / 300 / 100 %

465,75

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

29354 х 9,5 % х 14 / 300 / 100 %

130,14

28.02.2022 – 31.03.2022

29354 х 20 % х 32 / 300 / 100 %

626,22

18.04.2022 уплата долга – 5085,79

02.10.2022 – 31.12.2022

7,5

24268,21 х 7,5 % х 91 / 300 / 100 %

552,10

Итого

2723,33

г) пени в размере 634 рублей 86 копеек, начисленной за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год:

Период начисления пени

дни

ставка

Расчёт

Размерпени

03.08.2021 – 12.09.2021

6,5

6884 х 6,5 % х 41 / 300 / 100 %

61,15

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

6884 х 6,75 % х 42 / 300 / 100 %

65,05

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

6884 х 7,5 % х 56 / 300 / 100 %

96,38

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

6884 х 8,5 % х 56 / 300 / 100 %

109,23

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

6884 х 9,5 % х 14 / 300 / 100 %

30,52

28.02.2022 – 31.03.2022

6884 х 20 % х 32 / 300 / 100 %

146,86

18.04.2022 уплата долга – 1360

02.10.2022 – 31.12.2022

7,5

5524 х 7,5 % х 91 / 300 / 100 %

125,67

Итого

634,86

Имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика пени в общем размере 7612 рублей 45 копеек, начисленной до 01 января 2023 года (1763 рублей 16 копеек + 457 рублей 86 копеек + 1 рубль 82 копейки + 1666 рублей 95 копеек + 364 рублей 47 копеек + 2723 рубля 33 копейки + 634 рубля 86 копеек).

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При таком положении суд находит, что налоговый орган вправе требовать пеню на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.

Из содержания административного иска, расчёта пени следует:

по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 55549 рублей 32 копейки;

в состав такой налоговой задолженности включены недоимка по налогу по патентной системе налогообложения за 2018 год, недоимки по страховым взносам за 2019 год, 2020 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

При рассмотрении дела суд установил, что решением налогового органа недоимка по налогу по патентной системе налогообложения за 2018 год списана и исключена из лицевого счёта налогоплательщика ФИО1

Соответственно, учитывая, что закон предполагает возможность начисления пени на суммы только тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд находит, что исключению из лицевого счёта налогоплательщика также подлежат суммы начисленных пеней, в том числе на такую задолженность пеня не подлежит начислению с 01 января 2023 года (недоимка по налогу по патентной системе налогообложения за 2018 год в размере 2550 рублей не подлежит учёту при начислении пени с 01 января 2023 года).

При рассмотрении дела суд установил, что страховые взносы за 2018 год уплачены 18 апреля 2022 года, страховые взносы за 2019 год уплачены частично, частично уплачен налог на имущество физических лиц.

Учитывая суммы непогашенных недоимок по обязательным платежам, суд находит, что по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей, на которую подлежит начислению пеня, составила 52999 рублей 32 копейки (недоимка страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24268 рублей 21 копейка, недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5524 рублей; недоимка страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18230 рублей 19 копеек, недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4733 рубля 96 копеек; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 242 рублей 96 копеек).

Административный ответчик ФИО1 не представила документы, подтверждающие исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, то есть документы, подтверждающие отсутствие указанной задолженности по обязательным платежам по состоянию на 01 января 2023 года.

Суд считает, что в последующем в связи произведёнными погашениями налоговой задолженности и просрочкой уплаты обязательного платежа размеры совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей, на которую подлежит начислению пеня, имели следующие значения:

по состоянию на 24 января 2023 года сумма совокупной неисполненной по уплате обязательных платежей составила 52869 рублей 72 копейки в связи с частичным погашением задолженности на сумму 129 рублей 60 копеек 23 января 2023 года;

по состоянию на 25 января 2023 года сумма совокупной неисполненной по уплате обязательных платежей составила 52869 рублей 32 копейки в связи с частичным погашением задолженности на сумму 0 рублей 40 копеек 24 января 2023 года;

по состоянию на 30 марта 2023 года сумма совокупной неисполненной по уплате обязательных платежей составила 52439 рублей 32 копейки в связи с частичным погашением задолженности на сумму 430 рублей 29 марта 2023 года;

по состоянию на 23 мая 2023 года сумма совокупной неисполненной по уплате обязательных платежей составила 51439 рублей 32 копейки в связи с частичным погашением задолженности на сумму 1000 рублей 22 мая 2023 года;

по состоянию на 30 мая 2023 года сумма совокупной неисполненной по уплате обязательных платежей составила 51209 рублей 32 копейки в связи с частичным погашением задолженности на сумму 230 рублей 29 мая 2023 года;

по состоянию на 29 августа 2023 года сумма совокупной неисполненной по уплате обязательных платежей составила 50709 рублей 32 копейки в связи с частичным погашением задолженности на сумму 500 рублей 28 августа 2023 года;

по состоянию на 02 декабря 2023 года и на 11 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности по уплате обязательных платежей составила 50977 рублей 32 копейки в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 01 декабря 2023 года) налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей (данная недоимка взыскана решением суда по делу № 2а-3429/2025 и уплачена в 2025 году).

Административный ответчик ФИО1 не представила документы, подтверждающие исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, то есть документы, подтверждающие отсутствие указанных задолженностей по обязательным платежам на соответствующие даты.

При таком положении, исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки, суд находит правильным следующий расчёт пени, начисляемой за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

по

дни

52999,32

01.01.2023

23.01.2023

7,5 %

52999,32 х 7,5 % х 23 / 300 / 100 %

304,75

23.01.2023 погашение задолженности на сумму 129 рублей 60 копеек

52869,72

24.01.2023

7,5 %

52869,72 х 7,5 % х 1 / 300 / 100 %

13,22

24.01.2023 погашение задолженности на сумму 0 рублей 40 копеек

52869,32

25.01.2023

29.03.2023

7,5 %

52869,32 х 7,5 % х 64 / 300 / 100 %

845,91

29.03.2023 погашение задолженности на сумму 430 рублей

52439,32

30.03.2023

22.05.2023

7,5 %

52439,32 х 7,5 % х 54 / 300 / 100 %

707,93

22.05.2023 погашение задолженности на сумму 1000 рублей

51439,32

23.05.2023

29.05.2023

7,5 %

51439,32 х 7,5 % х 7 / 300 / 100 %

707,93

29.05.2023 погашение задолженности на сумму 230 рублей

51209,32

30.05.2023

23.07.2023

7,5 %

51209,32 х 7,5 % х 55 / 300 / 100 %

704,13

51209,32

24.07.2023

14.08.2023

8,5 %

51209,32 х 8,5 % х 22 / 300 / 100 %

319,20

51209,32

15.08.2023

28.08.2023

12 %

51209,32 х 12 % х 14 / 300 / 100 %

286,77

28.08.2023 погашение задолженности на сумму 500 рублей

50709,32

29.08.2023

17.09.2023

12 %

50709,32 х 12 % х 20 / 300 / 100 %

405,67

50709,32

18.09.2023

29.10.2023

13 %

50709,32 х 13 % х 42 / 300 / 100 %

922,91

50709,32

30.10.2023

01.12.2023

15 %

50709,32 х 15 % х 33 / 300 / 100 %

836,70

02.12.2023 просрочка уплаты обязательного платежа в размере 268 рублей

50977,32

02.12.2023

11.12.2023

15 %

50977,32 х 15 % х 10 / 300 / 100 %

254,89

Итого

5692,10

При таком положении суд не соглашается с расчётом пени, начисленной на суммы неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, представленным административным истцом.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие задолженности по внесению обязательных платежей, в том числе документы о своевременной уплате налогов и страховых взносов, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 13572 рублей 55 копеек:

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей;

пени в размере 7612 рублей 45 копеек, начисленной до 01 января 2023 года;

пени в размере 5692 рублей 10 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц и пеню за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов в общем размере 13572 рублей 55 копеек, а именно:

пеню в размере 1666 рублей 95 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

пеню в размере 364 рублей 47 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

пеню в размере 2723 рублей 33 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пеню в размере 634 рублей 86 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

пеню в размере 1763 рублей 16 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

пеню в размере 457 рублей 86 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

пеню в размере 1 рубля 82 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей;

пеню в размере 5692 рублей 10 копеек, начисленную за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-817/2026

Пермского районного суда Пермского края