Дело № 2а-2196/2023

УИД50RS0044-01-2023-002551-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

С участием административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 905,89 руб., за 2019 год в сумме 428,44 руб.; задолженность по пени за неуплату земельного налога за 2016 год в сумме 1121,40 руб., за 2017 год в сумме 1000,08 руб. за 2018 год в сумме 584,85 руб., за 2019 год в сумме 181,76 руб.; задолженность по налогу на имущества за 2020 год в сумме 5212 руб., пени за неуплату имущественного налога за 2018 год в сумме 757,34 руб., за 2019 год в сумме 394,03 руб., а всего 10 585 рублей 79 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по <адрес>, с кадастровым <номер>, площадью 74,10, дата регистрации права 12.01.2002; иные строения, помещения и сооружения по <адрес>, с кадастровым <номер>, площадью 75,60, дата регистрации права 15.04.2014.

На принадлежащие ФИО1 С.А. объекты недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5212 руб., а также пени за 2018-2019 г.г. в размере 1151 рубль, из расчета за 2018 год- 757,34 руб., за 2019 г.- 394,03 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 также признается плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика ФИО1 зарегистрированы земельные участки с кадастровым <номер>, <номер>.

Земельный налог за 2016-2019 г.г. уплачен налогоплательщиком ФИО1 несвоевременно, в связи чем, на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Пени по земельному налогу за 2016-2019 г.г. составили 2888,09 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, а так же Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. <номер>, дата регистрации права 17.07.2010, дата утраты права 13.11.2020. Налог за 2018 год ФИО1 уплачен в части 7900,44 руб. 10.12.2021, налог за 2019 год не уплачен.

В связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере 1334,33 руб., в том числе за 2018 год- 905,83 руб., за 2019 г.-428,44 руб.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлены налоговые уведомления, между тем, в установленный законодательством срок имущественные налоги в полном объеме уплачены не были.

Поскольку в установленный законодательством срок, налогоплательщиком налоги в полном объеме уплачены не были, инспекцией, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность по имущественным налогам административным ответчиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам в отношении ответчика. 25.10.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд с административным исковым заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные требования не признала. Просила применить последствия пропуска срока исковой давности по земельному налогу за 2016 год в размере 1121,40 руб., за 2017 год- 1000,08 руб., за 2018 год- 584,85 руб., за 2019 год- 191,76 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год- 757,34 руб., за 2019 год- 394,31 руб., по транспортному налогу за 2018 год- 905,89 руб., за 2019 год- 428,44 руб.. В подтверждении уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год ФИО1 представлены чеки-ордера от 03.08.2021 на сумму 534 руб., от 09.08.2021 на сумму 3000 руб., от 09.08.2021 на сумму 7000 руб., от 03.08.2021 на сумму 661 руб., от 09.08.2021 на сумму 8000 руб., от 03.08.2021 на сумму 330 руб. Указала также, что задолженностей по налогам не имеет.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока его уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

На основании п. 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, г.р.з. <номер>, дата регистрации права 17.07.2010, дата утраты права 13.11.2020 (л.д.10).

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми <номер>, <номер>, расположенные в <адрес> (л.д. 10).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости: квартира, расположенная по <адрес>, с кадастровым <номер>, площадью 74,10, дата регистрации права 12.01.2002; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес>, с кадастровым <номер>, площадью 75,60, дата регистрации права 15.04.2014 (л.д.10).

Согласно ст. 15 и п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Налоговое уведомление от 20.09.2017 № 63506493 содержало расчет транспортного налога за 2016 год в сумме 8330 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 5378 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5620 руб., а всего к уплате 19328 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.12).

Налоговое уведомление от 29.08.2018 № 71121653 содержало расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 8330 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 5378 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6182 руб., а всего к уплате 19890 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 03.12.2018(л.д.14).

Налоговое уведомление от 23.08.2019 № 78376335 содержало расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 8330 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 5378 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6964 руб., а всего к уплате 20672 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.16).

Налоговое уведомление от 01.09.2020 № 59317306 содержало расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 8330 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 3534 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7661 руб., а всего к уплате 19525 руб., с установленным сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.18).

Налоговое уведомление от 01.09.2021 № 83320536 содержало расчет налога на имущество физических лиц за 20120 год в сумме 5212 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.20).

В связи с неуплатой в установленный срок требуемых сборов, 09.11.2021 в адрес ФИО1 направлено требование № 48556, сформированное по состоянию на 09.11.2021, об уплате в срок до 26.11.2021 задолженности по пени за неуплату транспортного налога в размере 1334,33 руб., по пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 1151,37 руб., по пени не неуплату земельного налога в размере 2970,28 руб.; требования № 74171, сформированное по состоянию на 16.12.2021, об уплате в срок до 31.01.2022 задолженности по пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 5212 руб. (л.д.22,23). Указанные требования получены налогоплательщиком ФИО1 15.11.2021, 29.12.2021 (л.д.24,25).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 208 судебного участка Пущинского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей 03.10.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также пени в общей сумме 10585, 79 руб. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 25.10.2022 в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями на исполнение судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области подано настоящее административное исковое заявление 05.04.2023 (л.д.41), то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а также имея в своей собственности земельный участок и недвижимое имущество, являющиеся предметом налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественные налоги (земельный, транспортный, налог на имущество физических лиц). Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на земельный участок и объекты недвижимости, а также снятие с регистрационного учета транспортных средств в спорный период времени ответчиком в суд не представлено.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 905,89 руб. начислены правомерно, поскольку налог за 2018 год ФИО1 уплачен только в части в сумме 7900,44 руб. и только 10.12.2021. Также правомерным является начисление пени за неуплату земельного налога за 2016 год в сумме 1121,40 руб., за 2017 год в сумме 1000,08 руб. за 2018 год в сумме 584,85 руб., а также пени за неуплату имущественного налога за 2018 год в сумме 757,34 руб., поскольку земельный налог за 2016-2018 г.г. уплачены налогоплательщиком несвоевременно, а лишь в 2020 и 2021 году. Имущественный налог оплачен налогоплательщиком в процессе осуществления принудительного взыскания Серпуховским РОСП лишь в 2021 году.

Между тем, суду не представлено сведений об оплате налогоплательщиком, либо о принудительном взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2019 год, а в силу ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогу на имущество физических лиц, а также пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, ответчиком не погашены.

Расчеты задолженности по налогу и пени налоговым органом осуществлены верно, правильность расчетов не оспаривалась административным ответчиком.

Довод административного ответчика об оплате задолженности по налогам за спорные периоды в полном объеме, с приложением чеков-ордеров от 2021 года, суд находит не состоятельным, поскольку оплаченные суммы по представленным административным ответчиком квитанциям за 2021 год об уплате налогов зачтены налоговым органов в счет уплаты иных задолженностей по налогам за 2018, 2019, а также 2021 года, что правомерно, поскольку налогоплательщиком при произведении оплаты не указывался конкретный налоговый период, а согласно Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", а также ст. 319 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 32, 46, 49, 78 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Довод административного ответчика о применении срока исковой давности на основании ст. 286 КАС РФ суд находит не состоятельным, поскольку, как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №208 Пущинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.10.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1768/2022 о взыскании задолженности, тем самым фактически мировым судьей был восстановлен пропущенный срок на взыскание указанной задолженности, поскольку мировым судьей не установлено оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или о его возврате на основании статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 25.10.2022 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-1768/2022 отменен. 05.04.2023 (в пределах 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Серпуховский городской суд Московской области о взыскании обязательных платежей и санкций, направив административное исковое заявление по почте, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Исходя из вышеизложенного суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 423 рубля, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>:

- задолженность по пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 905,89 руб., за 2019 год в сумме 428,44 руб.;

- задолженность по пени за неуплату земельного налога за 2016 год в сумме 1121,40 руб., за 2017 год в сумме 1000,08 руб. за 2018 год в сумме 584,85 руб., за 2019 год в сумме 181,76 руб.;

- задолженность по налогу на имущества за 2020 год в сумме 5212 руб., пени за неуплату имущественного налога за 2018 год в сумме 757,34 руб., за 2019 год в сумме 394,03 руб., а всего 10 585 (десять тысяч пятьсот восемьдесят пять) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 423 (четыреста двадцать три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 01.06.2023