Дело № 2а-3273/2022
УИД 78RS0015-01-2021-012860-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 15 декабря 2022 года
Невский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Петий С.С.,
при секретаре Саратовой Х.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29 113 руб. 07 коп. и пени в размере 1 936 руб. 26 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 559 руб. 99 коп. и пени в размере 502 руб. 80 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 147 руб. и пени в размере 9 руб. 91 коп., указывая на уклонение административного ответчика от исполнения своих фискальных обязательств в добровольном порядке.
В судебное заседание явился представитель административного истца ФИО2, который настаивал на удовлетворении административного иска.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена, направила в суд представителя ФИО3, который возражал против удовлетворения заявленных требований в связи с тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ решением арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области была признана банкротом и, соответственно, утратила статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, сборы в ПФ РФ и ФОМС РФ начислению и уплате не подлежат.
Проверив материалы дела и расчеты административного истца, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Судом установлено, что в 2019 г. административный ответчик являлась собственником квартиры № <адрес> Санкт-Петербурге, и в период с 13 июля 2010 г. по 23 ноября 2020 г. обладала статусом индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) (л.д. 22-27).
Подпунктом 1 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как указано в п.1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
Подпунктом 2 п.1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст. 223 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплаты физическим лицам, определяется ст. 430 НК РФ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются страховщиками, не производящими выплаты физическим лицам, в размере:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. – за 2019 г., 32 448 руб. – за 2020 г.
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. – за 2018 г., 29 354 руб. – за 2019 г., 32 448 руб. – за 2020 г. плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование также определен в фиксированном размере и за 2018 г. составляет 5 840 руб., за 2019 г. – 6 884 руб., за 2020 г. – 8 426 руб.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками – адвокатами, в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как указано в п.п.1 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Положениями ст. 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
22 сентября 2020г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г., которое административным ответчиком в добровольном порядке удовлетворено не было.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
19 сентября 2020 г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 147 руб. (1 месяц владения) (л.д. 14-15), которое административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
16 февраля 2021 г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 07 февраля 2021 г. о необходимости в срок до 18 марта 2021 г. погасить имеющуюся налоговую задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов (л.д. 16-18), которое также не было удовлетворено административным ответчиком в добровольном порядке.
Доводы административного ответчика о том, что налоговое уведомление и требование об уплате недоимки было направлено административным истцом по неверному адресу административного ответчика (по предыдущему адресу регистрации и проживания – Санкт-Петербург, <адрес>, лит. Е, <адрес>), судом признаются необоснованными как опровергающиеся представленными суду письменными доказательствами.
Согласно адресной справки УВМ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 18 октября 2022 г. (л.д. 41) административный ответчик с 02 июня 2020 г. зарегистрирована по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, при этом, согласно представленным административным истцом суду почтовым реестрам, корреспонденция налогового органа была отправлена административному ответчику именно по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>.
Как указано в п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 139 Санкт-Петербурга от 21 июня 2021 г. по ходатайству административного ответчика отменен судебный приказ, выданный 03 июня 2021 г. МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки.
В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей 21 июня 2021 г., а данное административное исковое заявление зарегистрировано в суде 15 декабря 2021 г., суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд в порядке искового судопроизводства.
Возражая против удовлетворения административного иска, административный ответчик указывает, что решением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 21 ноября 2016 г. по делу № А56-20241/2016 она признана банкротом, в связи с чем, определением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20 мая 2019 г. освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина.
Вместе с тем, данные доводы административного ответчика судом признаются необоснованными в силу следующего.
В соответствии со ст. 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Как разъяснено в п.2 Постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» в силу абзаца второго пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
По смыслу этой нормы текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Поскольку административный ответчик была признана банкротом 21 ноября 2016 г., в то время как требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. и страховых взносов за 2020 г. должно было быть ей исполнено после признания административного ответчика банкротом, заявленная административным истцом недоимка является текущим платежом, в связи с чем, после завершения процедур, применяемых в деле о банкротстве гражданина, административный ответчик не была освобождена от уплаты спорной денежной суммы.
Доводы административного ответчика о том, что, в связи с признанием ее банкротом, она автоматически утратила статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, не обязана уплачивать страховые взносы за 2020 г. основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, а потому не являются основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.
Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Оценив объяснения лиц, участвующих в деле, в совокупности с представленными суду письменными доказательствами, и принимая во внимание, что административный ответчик не представил суду относимых и допустимых доказательств исполнения своих фискальных обязательств в добровольном порядке, равно как и доказательств погашения налоговой задолженности в период судебного разбирательства, суд находит административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 147 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29 113 руб. 07 коп. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 559 руб. 99 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Как указано в ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Проверив расчеты административного истца (л.д. 19-21), признавая расчет арифметически верным, суд приходит к выводу, что в связи с нарушением административным ответчиком сроков уплаты страховых взносов и налога на имущество физических лиц, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 09 руб. 91 коп., пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 1 936 руб. 26 коп., и пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 502 руб. 80 коп.
В связи с тем, что административный истец, в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины за подачу административного искового заявления, с административного ответчика, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 378 руб. 07 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 62, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29 113 руб. 07 коп. и пени в размере 1 936 руб. 26 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 559 руб. 99 коп. и пени в размере 502 руб. 80 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 147руб. и пени в размере 9 руб. 91 коп., а всего 39 269 руб. 03 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину размере 1 378 руб. 07 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд через Невский районный суд г. Санкт-Петербурга в течение одного месяца.
Судья С.С. Петий