Решение по делу № 2А-3793/2023 от 20.11.2023 - о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 года, пени за несвоевременную уплату налога, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, недоимки по земельному налогу за 2019 год, пени.

Дело № 2а-3793/2023

39RS0004-01-2023-003663-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Семенихина В.А.

при помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 года, пени за несвоевременную уплату налога, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, недоимки по земельному налогу за 2019 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, указывая, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих кадастровый учет административный ответчик являлся собственником земельных участков с кн № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № с ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., в установленные сроки налоги не уплачены. В адрес налогоплательщика направлены налоговые требования об уплате налога (требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, административный ответчик, согласно выписке из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения. При осуществлении предпринимательской деятельности административный ответчик применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕНДВ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, регистрационный №. Налоговая декларация представлена с нарушением срока, срок предоставления- ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленная сумма к уплате составила <данные изъяты> руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Камеральная проверка налоговой декларации проведена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В срок до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 6496 руб. не уплачен. В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование об уплате налога (требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Требования в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. При этом административный истец указывает, что срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пропущен по уважительной причине, а именно ввиду длительной процедуры централизации отдельных функций по урегулированию и взысканию задолженности с индивидуальных предпринимателей, юридических и физических лиц. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимку по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, пеню за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежаще.

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно положению п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.26 НК РФ в редакции, действующей на период спорных правоотношений, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.2 ст. 346.26 НК РФ в редакции, действующей на период спорных правоотношений, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих предпринимательской деятельности по осуществлению розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст. 286 КАС РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 23.12.2020 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

В редакции п. 2 ст. 48 НК РФ действующей после 23.12.2020 года лимит задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов увеличен до 10000 руб.

С учетом положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 360 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., и необходимостью погашения долга в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Также, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., и необходимостью погашения долга в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в общем размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> руб., основанием для отказа в принятии заявления, послужило то обстоятельство, что срок обращения в суд по требованиям № об уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., по которому установлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, и требованию № об уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., по которому установлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом размера задолженности по указанным требованиям и действующего на тот период времени лимита задолженности в размере <данные изъяты> руб. пропущен и требования не являются бесспорными.

Анализ приведенных выше положений п.п. 2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом общей суммы задолженности неисполнения требований, при которой налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением, установленной ст. 48 НК РФ на момент спорных правоотношений.

В связи с чем, доводы УФНС России по <адрес> о том, что срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № об уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год по земельному налогу прощен по уважительной причине суд находит несостоятельными.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска, ходатайство мотивирует произошедших в налоговом органе реорганизационных мероприятий, в результате которых был частично сокращен правовой отдел, осуществлялась передача некоторых направлений работы в другие отделы, в связи с чем для восстановления эффективной работы требовалось время, существенной загруженностью сотрудников в связи с вышеперечисленными причинами.

Из п. 5 ст. 48 НК РФ следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском, соответствующим требованиям, предъявляемым к административному иску, в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено. Приведенные административным истцом доводы относятся к вопросам ненадлежащей организации деятельности и к числу уважительных причин пропуска срока на обращение в суд отнесены быть не могут.

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также требования, предъявляемые к подаче административных исков о взыскании недоимки.

Исходя из вышеизложенного, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство о восстановлении такого срока подлежит оставлению без удовлетворения.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропуск срока обращения в суд исключает возможность удовлетворения требований независимо от обоснованности заявленных требований по существу.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ года, пени за несвоевременную уплату налога, пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> (ОГРН №, ИНН №) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес> (ИНН №) о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ года, пени за несвоевременную уплату налога, пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 декабря 2023 года

Судья подпись/