Дело № 2а-23/2025

УИД 46RS0028-01-2023-000726-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 года г. Щигры

Щигровский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Репринцевой О.П.,

при секретаре судебного заседания Анпилоговой Н.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, и в соответствии со ст. 362 НК РФ, Законом Курской области «О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21.10.2002 налогоплательщику начислен налог: земельный налог в размере <данные изъяты> коп. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. за 2022 год; пени в размере <данные изъяты>.; транспортный налог в размере <данные изъяты>. за 2022 год. В адрес ответчика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с несвоевременной уплатой сумм налога, плательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени ответчиком не исполнено. Истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в общем размере <данные изъяты> коп., в том числе: по налогам – <данные изъяты> коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Курской области не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, пояснив, что является <данные изъяты> состоит на учете в УФНС России по Курской области и имеет льготы по земельному и имущественному налогам. Льгота на транспортный налог ему не предоставляется, хотя в других областях льгота для данной категории льготников в размере до 200 лошадиных сил. Транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> он не уплачивал.

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося лица.

Выслушав объяснение административного ответчика ФИО1, исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем 1 статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации не относит к числу обязательных реквизитов требования указание налогового периода, за который подлежит погашению задолженность по тому или иному налогу, и указание объекта налогообложения, по которому возникла недоимка.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Частями 2, 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд с учетом применения налогового законодательства на момент возникших спорных правоотношений.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно представленным расчетам за административным ответчиком имеется задолженность по налогам и пеням в размере <данные изъяты>., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> коп; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>.; транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

УФНС России по Курской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма налога к уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, состоящая из задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.

В связи с тем, что сумма налогов в установленный срок уплачена не была, ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ и которое было направлено административному ответчику. Указанное требование УФНС России по Курской области административный ответчик добровольно не исполнил.

Мировым судьей судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области был выдан судебный приказ по делу № 2а-188/2024 от 09.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>., в том числе: по налогам в размере <данные изъяты> коп.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-188/2024.

Проверив представленные административным истцом расчеты, оснований не согласиться с которыми у суда не имеется, суд установил, что задолженность ФИО1 по уплате налогов и пени составляет 14 341 руб. 36 коп.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что транспортный налог начислен без учета льгот, поскольку он является <данные изъяты>, являются несостоятельными, поскольку расчет транспортного налога налоговым органом произведен с учетом действующего законодательства и предоставленных льгот.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со статьей 3 Закона Курской области от 21 октября 2002 года № 44-ЗКО «О транспортном налоге» налоговая льгота по транспортному налогу предоставляется категориям граждан, указанным в пункте 1 данной статьи в отношении легковых автомобилей отечественного производства с мощностью двигателя свыше 100 л.с до 150 л.с включительно на одно транспортное средство (на усмотрение владельца либо в случаях, установленных абзацем девятым пункта 3 статьи 361.1 НК РФ, в отношении объекта налогообложения с максимальной исчисленной суммой налога) ставка транспортного налога устанавливается в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ ФИО1, имеющему в собственности автомобиль <данные изъяты> и грузовой автомобиль <данные изъяты> налоговым органом произведен расчет транспортного налога с учетом имеющихся льгот.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что он имеет льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц также несостоятельны, поскольку, из представленных административным ответчиком сведений, земельный налог начислен ФИО1 с учетом права на налоговый вычет.

Согласно действующему налоговому законодательству налоговые льготы предоставляются на один объект в отношении следующих видов имущества: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома (в том числе на многоквартирный дом, наемный дом, садовый дом, жилое строение); гараж или машино-место следующим категориям налогоплательщиков: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства, дети-инвалиды; участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.

ФИО1, имеющему в собственности две квартиры, льгота по уплате налога на имущество предоставлена на квартиру по адресу: <адрес>, в связи с чем, налог на имущество физических лиц за 2022 год начислен также с учетом льгот.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом представлено достаточно доказательств для принятия решения об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика ФИО1 задолженности в размере в размере <данные изъяты>., в том числе по: налогам – <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств необоснованности заявленных требований административным ответчиком не представлено.

Представленная административным ответчиком квитанция об оплате последним суммы <данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ не может быть принята во внимание ввиду того, что в силу п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. А как следует из пояснений административного истца, платёжное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> уплаченное ФИО1 поступило и зачтено в транспортный налог в сумме <данные изъяты>. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются в том числе ветераны боевых действий, являющиеся административными истцами и административными ответчиками, поэтому судебные расходы в виде госпошлины в размере <данные изъяты>. взысканию с ФИО1 не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность в размере <данные изъяты>., в том числе по: налогам – <данные изъяты>.; пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Щигровский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 13.02.2025.

Председательствующий судья О.П. Репринцева