Решение по делу № 2А-704/2022 от 02.08.2022 | Володарский районный суд г. Брянска (Брянская область)

Дело № 2а-704/2022

32RS0004-01-2022-000728-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 августа 2022 года г. Брянск

Володарский районный суд г. Брянска в составе:

председательствующего судьи Фещуковой В.В.,

при секретарь Мачехиной А.С., с участием представителя административного истца Х.Е.А., действующей на основании доверенности №.... от ДД.ММ.ГГГГ, административного ответчика К.В.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к К.В.Б. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с административным иском, К.В.Б. о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, административный ответчик (ИНН №....) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, согласно которым суммы налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, подлежащие уплате в бюджет составили:

- по декларации за ДД.ММ.ГГГГ 98 539 руб.;

- по декларации за ДД.ММ.ГГГГ 127 728 руб.;

- по декларации за ДД.ММ.ГГГГ 57 551 руб.;

- по декларации за ДД.ММ.ГГГГ 202 315 руб.

Данный налог не оплачен налогоплательщиком в установленный законом срок, в связи с чем, к вышеуказанной задолженности были применены меры принудительного взыскания.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы на имеющуюся задолженность была начислена пеня в сумме 39 889,55 руб., согласно требования об уплате налога и сбора №.... от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени №.... от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Инспекция обращалась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

В связи с определением мирового судьи судебного участка №.... Володарского судебного района города Брянска от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №.... от ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России по г. Брянску обращается в Володарский районный суд г. Брянска с административным исковым заявлением.

Просила взыскать с К.В.Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 39889,55 руб.

В судебное заседании представитель административного истца Х.Е.А. исковые требования поддержала в полном объеме.

В судебное заседании административный ответчик К.В.Б. исковые требования признал частично, просил суд применить срок давности к пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ, признал иск на сумму 8703,51 руб.

Выслушав лиц, участвующих по делу, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогам на доходы физических лиц признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащего уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик К.В.Б. (ИНН №....) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Административным ответчиком в налоговый орган представлена декларация, согласно которой он должен оплатить за налоговый период 2016 года -98 539 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. -127 728 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ 57 551 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ -202315 руб.

Данный налог не оплачен налогоплательщиком в установленный законом срок, в связи с чем, к вышеуказанной задолженности налоговым органом были применены меры принудительного взыскания.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы на имеющуюся задолженность была начислена пеня в сумме 39 889,55 руб., которая была включена в требование об уплате налога и сбора от ДД.ММ.ГГГГ №.....

Согласно расчету административного истца административному ответчику налоговым органом пеня размере 39 889.55 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было предложено погасить имеющуюся задолженность по обязательным платежам и пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.... в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате задолженности по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был выдан судебный приказ №.... который в последствии был отменен по заявлению К.В.Б. ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено о пропуске срока для обращения в суд, отсутствия доказательств уважительности причин для его восстановления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, (в редакции от 03.07.2016 N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога:

требование №.... об уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени 958, 92 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

требование №.... об уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15450 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

требование №.... об уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 602, 73 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

требование №.... об уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1186 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

требование №.... об уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ недоимка 97929 руб. и пеня 1704,72 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

требование №.... об уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ недоимки 15451 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

требование №.... об уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ недоимка 57551 руб. и пени 1174,04 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

требование №.... об уплате пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 39889,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках настоящего дела взыскивается пеня суммарной задолженностью 39889,55 руб. на основании требования №.... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по которому предъявляются пени на недоимку по НДФЛ на сумму 42573.94 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации( в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ и от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговым органом должны были направляться требования на сумму 3 000 руб., 10 000 руб., которые налоговым органом не представлены.

Согласно представленного расчета на ДД.ММ.ГГГГ начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 10075,45 руб., размер пеней на ДД.ММ.ГГГГ составила 3 014,48, в связи с чем налоговому органу надлежало направить в адрес налогоплательщика требование не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом все начисляемые в трехлетний период пени после ДД.ММ.ГГГГ должны учитываться для установления срока на подачу заявления о взыскании задолженности и ее суммы, т.е. пени, рассчитанные вплоть по ДД.ММ.ГГГГ подлежали включению в требование и должны быть взысканы на основании заявления налогового органа в судебном порядке не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем пени рассчитанные по ДД.ММ.ГГГГ находятся за пределами срока на взыскание и не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска о взыскании с административного ответчика пеней в размере 8703, 51 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

С присужденной к взысканию суммы в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик должен уплатить госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к К.В.Б. о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с К.В.Б. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску задолженность по уплате налога на доходы физических лиц: пеня в размере 8 703,51 руб.

Реквизиты для перечисления взысканных сумм налога, пени и штрафа:

В остальной части иска отказать.

Взыскать с К.В.Б. в доход муниципального образования город Брянск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Брянский областной суд через Володарский районный суд г. Брянска.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Председательствующий судья В.В. Фещукова