Дело № 2а-2192/2025
УИД 78RS0007-01-2025-003839-82
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 ноября 2025 года
г. Санкт-Петербург
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Козина А.С.,
при секретаре судебного заседания Дужникове Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором с учетом уточнений (л.д. 76) просит о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1509 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 4900 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 785,03 руб., страховых взносов на ОМС за 2023 год в размере 9118,98 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10.06.2024 в размере 3222 руб. 42 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качества налогоплательщика. Несмотря на предусмотренную законом обязанность по уплате налогов, административный ответчик указанную обязанность не исполнил.
Также, Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором с учетом уточнений (л.д. 148) просит о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой в соответствие со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 5733 руб., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 11.06.2024 по 04.08.2024 в размере 1891 руб. 45 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец также указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качества налогоплательщика. Несмотря на предусмотренную законом обязанность по уплате налогов, административный ответчик указанную обязанность не исполнил.
Также, Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (л.д. 180) в котором просит о взыскании недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в размере 4900 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 880 руб., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 05.08.2024 по 06.12.2024 в размере 4803 руб. 53 коп. в обоснование ссылаясь на неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога.
Определением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 08.10.2025 указанные административные дела объединены в одно производство (л.д. 244,245).
Представитель административного истца в судебное заседание явилась, требования поддержала, просила удовлетворить.
Административный ответчик в судебное заседание явился, пояснил, что требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на ОМС за 2023 год в размере 9118,98 руб., а также пени на указанную сумму признает, о чем ранее представил заявление о частичном признании административных исковых требований (л.д.81, 83), разрешение вопроса о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой в соответствие со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 5733 руб., пени, транспортного налога физических лиц за 2023 год в размере 4900 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 880 руб., пени оставил на усмотрение суда. Возражал против взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1509 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 4900 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 785,03 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., а также пеней на указанные суммы, полагая, что административным истцом пропущен установленный процессуальный срок, в связи с чем налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени.
Суд, исследовав материалы, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество, что предусмотрено ст.ст. 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".
Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.
В общем случае налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.
Расчетным периодом является календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (абзац 4 пункта 2).
Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, являются плательщиками налога на доходы физических лиц - по суммам доходов, полученных от указанной деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
При это указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, т.е. до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 5, 6 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени.
Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица
Согласно ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество (л.д.17).
Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, определенных в статье 430 НК РФ и налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 19).
Из материалов дела следует, что ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года в размере 40480 руб. 03 коп., включающей в себя: 30 929 руб. 00 коп. - налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой в соответствие со ст. 227 НК РФ; 785 руб. 03 коп. - страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ; 8766 руб. – страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды до1 января 2023 года, а также пени 4592 руб. 33 коп. (л.д. 9, 102, 187).
Поскольку требование в срок до 16 ноября 2023 года не исполнено, то 22.11.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
29.11.2024 мировым судьей судебного участка № 80 Санкт-Петербурга был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 61261 руб. 19 коп. (в том числе по налогам в размере 49599 руб. 01 коп., по пеням в размере 11662 руб. 18 коп.).
Определением мирового судьи от 25.12.2024 судебный приказ от 29.11.2024 отменен в связи с поступлением заявления ФИО1, содержащего возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 20).
Из объяснений представителя административного истца следует, что 24.07.2025 ФИО1 представлены уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2022 и за 2023 годы. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налогоплательщику были уменьшены налоговые обязательства в части НДФЛ за 2022, в связи с чем задолженность по указанному налогу на момент рассмотрения дела отсутствует. А сумма налога к уплате по НДФЛ за 2023 год составила 10545 руб., в связи с чем задолженность снижена до 5733 руб. (л.д. 76).
В соответствие с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей
Таким образом, поскольку судом установлено, что в отношении недоимок указанных в требовании № (страховые взносы ОПС за 2021 в размере 785,03 руб. и страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8766 руб.) налоговым органом пропущен срок предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, то в их взыскании надлежит отказать.
Оснований для восстановления указанного срока суд не усматривает.
Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ Административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
С учетом признания ФИО1 административного иска в части требований о взыскания задолженности по страховым взносам на ОМС за 2023 год в размере 9118,98 руб. и с учетом того, что признание административным ответчиком административного иска, не противоречит КАС РФ, другим федеральным законам или нарушает права других лиц, то в данной части административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год, а также транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год и пени на указанные суммы суд приходит к следующему.
Обязанность по уплате НДФЛ за 2023 год наступила 16.07.2024.
Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год наступила 02.12.2024.
Обязанность по уплате указанных налогов возникла после направления требования №, а в связи с тем, что с 01.01.2023 ст. 71 НК РФ утратила силу, то действующими положениями налогового законодательства не предусмотрено направление нового (уточненного) требования по уплате задолженности, в случае изменения сальдо ЕНС.
Как указано выше, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год налоговый орган обратился 22.11.2024, судебный приказ отменен 25.12.2024, с административным иском о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год налоговый орган обратился в суд 23.06.2025.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год налоговый орган обратился 10.02.2025 (л.д. 198), судебный приказ отменен 06.03.2025, с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год налоговый орган обратился в суд 03.07.2025.
Таким образом, суд приходит к выводу, что сроки установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ и абз. 2 п. 4 статьи 48 НК РФ не пропущены.
Административным ответчиком в ходе судебного разбирательства размер указанной задолженности не оспорен, у суда сомнений не вызывает.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.
Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1509 руб., транспортного налога физических лиц за 2022 год в размере 4900 руб. суд приходит к следующему.
Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год наступила 01.12.2023.
Таким образом, указанная недоимка не была указана в требовании №
О необходимости выполнения указанной обязанности налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 (л.д. 11).
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки налоговый орган обратился 22.11.2024, судебный приказ отменен 25.12.2024.
Таким образом, судом установлено, что в отношении указанной недоимки налоговым органом пропущен срок предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.
Между тем, согласно пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Административным ответчиком заявлено о восстановлении указанного срока (л.д. 234-235).
Как следует из материалов дела, ответчик 29.11.2023 осуществил оплату денежной суммы в размере 6409 руб. (л.д. 47).
Между тем указанный платеж, был зачтен в счет уплаты:
749 руб. НДФЛ за 2021 год;
4017 руб. авансовый платеж за 2022 по сроку уплаты 25.07.2022;
1598 руб., авансовый платеж за 2022 г. по сроку уплаты 25.10.2022.
Однако после подачи уточненной декларации по НДФЛ за 2022 год и 2023 год, в ходе рассмотрения настоящего дела, данный платеж от 29.11.2023 был перераспределен в счет уплаты НДФЛ за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024.
Таким образом, учитывая, что налоговым органом предпринимались меры для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам: в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление; указанная задолженность возникла после направления требование об уплате задолженности №; налоговым органом по заявлению ФИО1 проведена камеральная проверка по декларации, где было установлено завышение административным ответчиком налога; после поступления в налоговый орган копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа направлено настоящее административное исковое заявление в суд в установленный срок, что исключает бездействие со стороны налогового органа, относящееся к неуважительным причинам пропуска срока на обращение в суд, суд приходит к выводу, что срок взыскания подлежит восстановлению.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1509 руб., задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 4900 руб.
Определяя размер подлежащей взысканию суммы пени суд исходит из того, что из общей суммы предъявленной ко взысканию пени подлежит исключению пени начисленные на задолженность во взыскании которой судом отказано.
Всего за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 предъявлено ко взысканию пени в размере 9917,4 руб. (3222,42+1891,45+4803,53).
Судом отказано во взыскании страховых взносов на ОМС за 2022 в размере 8766 руб. со сроком уплаты 09.01.2023. и страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 785,03 руб.
Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022 за период с 10.01.2023 по 10.06.2024 составляют 1798,35 руб. из расчета:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
427,34
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
54,64
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
119,22
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
159,54
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
214,77
18.12.2023 – 10.06.2024
176
16
300
822,84
Пени:1798,35?
Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 10.01.2023 по 10.06.2024 составляют 162,82 руб. из расчета:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
40,04
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
4,89
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
10,68
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
14,29
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
19,23
18.12.2023 – 10.06.2024
176
16
300
73,69
Пени:162,82?
Таким образом, размере пени подлежащей взысканию за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 составляет 7956 руб. 23 коп. (9917,4 руб.- 1 798,35 руб.- 162,82 руб.)
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 коп.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, страховые взносы на ОМС за 2023 год в размере 9118,98 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1509 руб., транспортный налог физических лиц за 2022 год в размере 4900 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой в соответствие со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 5733 руб., транспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 4900 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 880 руб., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7956 руб. 23 коп.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: А.С. Козин
Мотивированное решение суда составлено 16 декабря 2025 года