Решение по делу № 2А-920/2023 от 11.04.2023

Дело № 2а-920/2023

УИД 73RS0013-01-2023-000963-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Кудряшевой Н.В., при секретаре Нурдиновой Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Димитровградский городской суд с указанным административным иском к ФИО1 в обоснование требований, указав, что административный ответчик имел в собственности следующее имущество:

- квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №*, площадью 52 кв.м., дата регистрации права (ДАТА); дата утраты права (ДАТА).

Налогоплательщику были направлены налоговое уведомление №* от (ДАТА).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 ИНН №* налог не оплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ЕГРН ФИО1 в (ДАТА) году получены в дар следующие объекты недвижимости: квартира по адресу: <адрес> кадастровый №*, площадь 185.9 кв.м., дата регистрации права (ДАТА), размер доли в праве собственности – 40/1000. На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших в электронном виде из Управления Росреестра по Ульяновской области, кадастровая стоимость недвижимого имущества на (ДАТА) составила 3566130.85 руб. Следовательно, налогооблагаемая база по НДФЛ составляет – 142645.23 руб. = (3566130.85*40/1000).

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ составляет – 18544 руб. (142645.23*13%).

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплаченная по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть срок уплаты исчисленного налога не позднее (ДАТА). Сумма исчисленная к уплате налогоплательщиком не уплачена. ФИО1 нарушены п.7 п.1 п.4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, а именно за не уплату или не полную уплату сумм налога и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа составит 3708.80 = 18544*20%.

Решением №* от (ДАТА) ответчик с учетом смягчающих обстоятельств привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1854.40 = 3708.80/2, по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 2781.60 руб. = 5563.20/2.

Административный истец выставил требование от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В связи с отменой судебного приказа (ДАТА) по делу №* от (ДАТА) в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке административного судопроизводства.

С учетом уточненных требований просили взыскать: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 17780.20 руб. за (ДАТА) год, пени в размере 1024.56 руб. за (ДАТА) год, штраф в размере 1854.40 руб. за (ДАТА);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени 6.34 руб. за (ДАТА) год;

- штраф за налоговое правонарушение, установленный гл.16 НК РОФ (штраф за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 2781.60 руб. (ДАТА) год, всего общую сумму 23 447.10 руб.

Административный истец – представитель ФИО2, действующая по доверенности, в судебное заседание не явилась, заявлением просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, уточненные требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, возражений не представила, об уважительности неявки не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд находит уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органам статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлено право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить камеральные и выездные налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1, 3).

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно представленной налоговым органом выписке о зарегистрированных и снятых с регистрационного учета объектов земельного налога с физических лиц, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый №*, площадью 52 кв.м., дата регистрации права (ДАТА); дата утраты права (ДАТА).

Налогоплательщику были направлены налоговое уведомление №* от (ДАТА).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 ИНН №* налог не оплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени 6.34 руб. за 2019 год, указанная сумма пени подлежит взысканию с ответчика.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ЕГРН ФИО1 в 2020 году получены в дар следующие объекты недвижимости: квартира по адресу: <адрес> кадастровый №*, площадь 185.9 кв.м., дата регистрации права (ДАТА), размер доли в праве собственности – 40/1000.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших в электронном виде из Управления Росреестра по Ульяновской области, кадастровая стоимость недвижимого имущества на (ДАТА) составила 3566130.85 руб.

Следовательно, налогооблагаемая база по НДФЛ составляет – 142645.23 руб. = (3566130.85*40/1000).

В установленный п.1 ст.229 НК РФ срок налоговая декларация ФИО1 не представлена.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по налогу на НДФЛ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением налогового органа №* от (ДАТА) ФИО1 с учетом смягчающих обстоятельств привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1854.40 = 3708.80/2, по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 2781.60 руб. = 5563.20/2.

Указанное решение в установленном законом порядке обжаловано не было.

Административный истец выставил требование от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №* на сумму пени 6.34 руб. и налогу на имущество физических лиц 216 руб. (л.д.25), срок исполнения требования (ДАТА). Также выставлялось требование №* от (ДАТА) на сумму налога на доходы физических лиц 18544 руб. и 1024.56 руб., штраф 1854.40 руб., штраф 2781.60 руб., со сроком оплаты до (ДАТА).

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Из дела видно, что в процессе рассмотрения дела ФИО1 частично погасила задолженность в сумме 514.49 руб. и 465.31 руб., в связи с чем налоговым органом указанные платежи учтены и общая сумма, подлежащая ко взысканию уменьшена.

Таким образом, административные исковые требования заявлены обоснованно.

Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган просил выдать судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплатеналогов, штрафов и пени. В данном случае судебный приказ мировым судьей судебного участка №* Димитровградского судебного района Ульяновской области выдан налоговому органу (ДАТА). (дело №*).

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №* определением мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района Ульяновской области отменен (ДАТА) в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Как следует из отметки на исковом заявлении, оно было передано в суд (ДАТА). Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени не пропущен, административные исковые требования заявлены законно и обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме с учетом уточнений.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 903.40 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Уточненное административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*, паспорт №* выдан (ДАТА) Отделом по вопросам миграции МО МВД россии Димитровградский УМВД России по Ульяновской области ) задолженность по уплате:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 17780.20 руб. за (ДАТА) год, пени в размере 1024.56 руб. за (ДАТА) год, штраф в размере 1854.40 руб. за (ДАТА);

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 903.40 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – (ДАТА).

Председательствующий судья Н.В. Кудряшева