Дело № 2а-380/2025

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г. Балашиха Московской области 13 января 2025 г.

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лебедева Д.И.,

при секретаре судебного заседания Исламове Б.У.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

Установил:

ИФНС России по г. Балашихе Московской области предъявила к ФИО1 административный иск, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 12590 рублей, за 2022 год в размере 21500 рублей; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 4500 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 958 рублей, за 2022 год в размере 1054 рубля; по пени за период с 01 декабря 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 3558 рублей 30 копеек.

В обоснование административного иска указано о том, что 31 июля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, и 01 августа 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. При этом, налоговые обязательства по уплате указанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными. За октябрь 2023 года исчислен НПД в общей сумме 4500 рублей, который не уплачен. Налоговый орган представлены сведения о наличии в собственности ФИО1 объектов налогообложения – транспортных средств. Расчет транспортного налога за 2021 год включен в налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01 сентября 2022 года всего на сумму 12590 рублей. Расчет транспортного налога за 2022 год включен в налоговое уведомление № <данные изъяты> от 09 августа 2023 года всего на сумму 21500 рублей. Также ФИО1 является собственником объектов налогообложения – имущества на территории Балашихинского района. Расчет налога на имущество физических лиц включен в налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01 сентября 2022 года всего на сумму 958 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год включен в налоговое уведомление № <данные изъяты> от 09 августа 2023 года всего на сумму 1054 рублей. В личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № <данные изъяты> от 01 сентября 2022 года (срок уплаты 01 декабря 2022 года), № <данные изъяты> от 09 августа 2023 года (срок уплаты 01 декабря 2023 года) о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход, которые в установленный срок должником не исполнены. Суммы единого налогового платежа, оплаченные налогоплательщиком в 2023 – 2024 году, зачислены в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ. Платеж от 28 февраля 2024 года на сумму 12641 рубль 83 копейки зачет в долг по налогу на имущество за 2017 – 2018 годы, и по транспортному налогу за 2017-2018 годы. Платеж от 22 марта 2024 года на сумму 464 рубля 58 копеек зачет в долг по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. В настоящее время административным ответчиком не исполнена в полном объеме обязанность по уплате транспортного налога за 2021 – 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы, налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области своего представителя не направил, о времени и месте надлежащим образом извещен (л.д. 66), о причинах неявки представителя суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, просил суд отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме по изложенным в письменном отзыве доводам (л.д. 49-51). В том числе ссылался на пропуск административным истцом установленного законом срока для обращения в суд.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как установлено ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), к региональным налогам относится транспортный налог.

Согласно ст. 15 НК РФ, к местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.

В соответствии со ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Из положений ст. 19 НК РФ следует, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как предусмотрено п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.ст. 356, 357, 358 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено ст.ст. 399, 400, 401 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество, в числе которого, жилой дом; квартира, комната.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Согласно ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст.ст. 6, 8 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Как установлено ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 12 Балашихинского судебного района Московской области отменено судебный приказ, выданный 31 июля 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области задолженности по налогам и пени (л.д. 7-9; 52).

По сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа, ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, имеет в собственности транспортные средства, долю в праве общей долевой собственности жилого помещения, и является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д. 10-15).

Административному ответчику направлены:

- налоговое уведомление № <данные изъяты> от 09 августа 2025 года на сумму 22554 рубля (л.д. 16; 17);

- налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01 сентября 2022 года на сумму 12590 рублей и 958 рублей (л.д. 18; 19);

- требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № <данные изъяты> на сумму недоимки в размере 89603 рубля 84 копейки, сумму пени в размере 14355 рублей 47 копеек, сумму штрафа в размере 1000 рублей. При этом, сумма недоимки состоит из: 56207 рублей – транспортный налог, 4654 рубля 28 копеек – налог на имущество физических лиц,28742 рубля 56 копеек – налог на профессиональный доход (л.д. 20; 21; 22).

02 февраля 2024 года за ФИО1 зарегистрировано право общей долевой собственности (37/100 доли) в отношении жилого помещения с кадастровым номером № (л.д. 36; 64-65).

Вступившим в законную силу решением Балашихинского городского суда Московской области от 12 июля 2022 года по административному делу № № отказано в удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени за 2019 год (л.д. 40-43; 62-63).

Вступившим в законную силу решением Балашихинского городского суда Московской области от 13 сентября 2023 года по административному делу № № отказано в удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени за 2017 год, налога на профессиональный доход за 2021 год (л.д. 44-48).

Решением ИФНС России по г. Балашихе Московской области № № от 15 февраля 2024 года в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № №, срок исполнения обязанностей по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 11 сентября 2023 года, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 41782, в размере 141447 рублей 67 копеек.

На основании указанного выше решения с административного ответчика фактически взысканы денежные средства в размере 12641 рубль 83 копейки 28 февраля 2024 года, и в размере 464 рубля 58 копеек 22 марта 2024 года (л.д. 54-57).

ФИО1 направлено письменное сообщение по результатам рассмотрения его обращения от 12 марта 2024 года, в котором указано о принятом Инспекцией решении № 2899 от 15 февраля 2024 года (л.д. 58-61).

Иных доказательств не представлено. Ходатайства лиц, участвующих в деле, судом разрешены.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных по делу доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь указанных доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 12590 рублей, за 2022 год в размере 21500 рублей, по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 4500 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 958 рублей, за 2022 год в размере 1054 рубля являются необоснованными.

Так, как следует из материалов административного дела, налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности № № от 23 июля 2023 года со сроком исполнения обязанностей по уплате 11 сентября 2023 года.

Ссылка на неисполнение административным ответчиком указанного выше требования приведена в обоснование рассматриваемого административного иска.

Вместе с тем, в связи с неисполнением данного требования 15 февраля 2024 года налоговый орган принял решение № 2899, которым взыскал задолженность, указанную в требовании № № от 23 июля 2023 года.

Данное решение налогового органа частично исполнено взысканием с административного ответчика денежных средств в размере 12641 рубль 83 копейки 28 февраля 2024 года, и в размере 464 рубля 58 копеек 22 марта 2024 года.

При этом, в силу положений п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

Вместе с тем, в силу п. 1 ст. 46 НК РФ указанное выше решение налогового органа не могло быть принято в отношении ФИО1, который на дату принятия решения (15 февраля 2024 года) статуса индивидуального предпринимателя не имел.

Кроме того, данное решение принято позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности (11 сентября 2023 года), так как принято 15 февраля 2024 года, тем самым, налоговый орган при принятии указанного незаконного решения также нарушил установленный п. 4 ст. 46 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах в их совокупности с вступившими в законную силу решениями суда, указанными выше по тексту данного решения, суд не усматривает оснований для удовлетворения указанных выше требований административного истца, не представившего помимо прочего надлежащих доказательств в обоснование расчета предъявленных к административному ответчику требований.

Требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за период с 01 декабря 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 3558 рублей 30 копеек является производным от указанных выше требований, в связи с чем, также не подлежит удовлетворению.

Кроме того, учитывая установленные налоговыми уведомлениями сроки оплаты налога, принимая во внимание, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье только в июле 2024 года, суд соглашается с доводами административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения с административным исковым заявлением в суд, поскольку ИФНС России по г. Балашихе Московской области пропущен такой срок и при подаче мировому судье заявления о вынесении судебного приказа.

Суду не представлено сведений об основаниях, по которым пропущенный срок может быть восстановлен, что также является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ.

Иных требований по данному административному делу не заявлено.

Таким образом, по указанным выше основаниям, рассматриваемый в данном административном деле административный иск не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.И. Лебедев

Решение принято судом в окончательной форме 14 января 2025 г.

Судья Д.И. Лебедев