Решение по делу № 2А-329/2024 от 05.02.2025

24RS0023-01 -2024-000412-82 Дело № 2а-61/2025 (2а-329/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Казачинское 05 февраля 2025 года

Казачинский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Кидяевой Е.С., при секретаре Слабинской Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2022 г. в размере 940 988 руб., пени за 2022 с 18.07.2023 г. по 02.09.2024 г. в размере 192 996 руб. 82 коп., всего в сумме 1 133 984 руб. 82 коп.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 17 по Красноярскому краю по месту жительства. 10.07.2024 г. административный ответчик предоставила в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отразила доход, полученный в порядке дарения и продажи недвижимого имущества по адресу: 663106, <адрес> «в» в размере 940 989 руб. По сведениям, представленным органом Росреестра налогоплательщиком ФИО1 в 2022 г. получен доход в порядке дарения недвижимого имущества (земельный участок) по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта составляет 796 708 руб. 76 коп. Также по сведениям Росреестра ФИО1 в 2022 г. получен доход в порядке дарения недвижимого имущества (иные строения, помещения и сооружения) по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта составляет 3 936 273 руб. 69 коп. Также по сведениям Росреестра налогоплательщиком ФИО1 в 2022 г. реализовано недвижимое имущество по адресу: по адресу: <адрес>. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее предельного срока владения. Таким образом, ФИО1 в 2022 г. получен доход от отчуждения недвижимого имущества по указанному выше адресу. При этом, цена сделки, согласно договора купли-продажи составляет 100 000 руб., что меньше величины кадастровой стоимости объекта. Даритель объектов является братом мужа налогоплательщика, то есть не является близким родственником, а доход, полученный в порядке дарения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Сумма налога по доходу от дарения составляет 615 288 руб., а по доходу от продажи - 325 701 руб., итого - 940 989 руб. Через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлялось и получено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2024 г. в размере 1 111 151 руб. 18 коп., из них: 940 989 руб. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ; 170 162 руб. 18 коп. - пени, которые ФИО1 не были исполнены.

27.09.2024 г. мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе был вынесен судебный приказ по делу № 02а-0234/36/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 1 133 984 руб. 82 коп. 03.10.2024 г. мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Поскольку в добровольном порядке свои обязательства по оплате налогов ФИО1 не исполнила, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на административных требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена (имеется почтовое уведомление о получении извещения). До судебного заседания представила заявление, в котором не возражала против исковых требований.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.З, п.1 ч.І ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ч. 2 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 228 НК РФ).

Исходя из требований ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, в силу требований ст. 227 НК РФ (ч. 6) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией

с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (1). В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п.2). Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (п.З). Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет). В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет) (п.6).

Статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой, в том числе имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (п.1).

В соответствии с абзацем 1 п.п. 1 п. 2 ст. 229 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи: жилых домов, квартир, комнат, или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального 2 предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 руб.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Если даритель и одаряемый не являются членами семьи (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, то доход, полученный в порядке дарения недвижимого имущества, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ за просрочку уплаты налога начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации.

Судом установлено: ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 17 по Красноярскому краю по месту жительства.

В 2022 г. ФИО1 получен доход от дарения ей земельного участка кадастровой стоимостью 796 708 руб. 76 коп. и от дарения строения кадастровой стоимостью 3 936 273 руб. 69 коп., а также доход от продажи данного строения. Объекты недвижимого имущества расположены по адресу: <адрес>.

Согласно расчету административного истца, в 2022 г. ФИО1 обязана кк уплате налогов на доходы физических лиц в сумме 940 989 руб., в том числе: по доходу от дарения - 615 288 руб. ( 3 936 273 руб. 69 коп. +796 708 руб. 76 коп. *13 %), по доходу от продажи 325 701 руб. ( 2 755 391 руб. 58 коп. - кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 %, с учетом требований ст. 214.10 НК РФ, - 250 000 руб. налоговый вычет, согласно требованиям ст. 220 НК РФ).

10.07.2024 г. административный ответчик предоставила в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отразила доход, полученный в порядке дарения и продажи недвижимого имущества по адресу: 663106, <адрес> «в», итого в сумме 940 989 руб.

Проверив расчет налогов, суд признает его арифметически верным, основанным на требованиях Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств оплаты налогов ФИО1 не представила, сумму задолженности не оспорила.

Через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлялось и получено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2024 г. в размере 1 111 151 руб. 18 коп., из них: 940 989 руб. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ; 170 162 руб. 18 коп. - пени, которые ФИО1 не были исполнены.

Срок уплаты по Требованию № об уплате задолженности до 15.08.2024 г.

Каких-либо доказательств исполнения требования административным ответчиком суду представлено не было.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром 22.08.2024 г. в порядке ст. 46 НК РФ принято решение № о взыскании с ФИО1 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно Решения № задолженность сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (22.08.2024 г.) и составляет 1 127 774 руб. 29 коп.

В связи с отсутствием добровольной уплаты ФИО1 исчисленных налогов административный истец обратился в судебный участок № 36 в Казачинском районе для взыскания задолженности.

На момент рассмотрения настоящего административного дела, административный ответчик требования истца не исполнила. Оплату налогов не произвела.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного истца ФИО1 задолженности по налогам в размере 940 988 руб., пени за 2022 с 18.07.2023 г. по 02.09.2024 г. в размере 192 996 руб. 82 коп., всего в сумме 1 133 984 руб. 82 коп., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.І ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Расчет госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Казачинский район производится согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет 26 340 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 133 984 руб. 82 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в сумме 940 988руб., пени за 2022 с 18.07.2023 г. по 02.09.2024 г. в размере 192 996 руб. 82 коп., всего в сумме 1 133 984 руб. 82 коп.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИПП 7727406020, КПП 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка 40102810445370000059. Счет УФК 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИД 18202411240106377866.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Казачинского района государственную пошлину в размере 26 340 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Казачинский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Казачинский районный суд.

Председательствующий – судья Е.С. Кидяева

Решение в окончательной форме принято 19 февраля 2025 г.