Дело № 2а-3343/2022 64RS0004-01-2022-004810-55
Решение
именем Российской Федерации
09 ноября 2022 года город Балаково
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Курцевой И.А.,
при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее — МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 в размере 1 246 руб., пени в размере 18,21 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 1 649 руб., пени в размере 24,10 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 29 354 руб., пени в размере 309,20 руб. за период с 01 января 2020 года по 20 февраля 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 72,51 руб. за период с 01 января 2020 года по 20 февраля 2020 года, на общую сумму 39 557,02 руб.
В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 с 01 октября 2014 года зарегистрирована в качестве адвоката, имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 44,10 кв.м, дата регистрации права 07 ноября 2007 года, также легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Перечисленное имущество является объектами налогообложения, а ФИО1 как собственник имущества, а также лицо, обладающее статусом адвоката, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и страховых взносов. В отношении вышеуказанных объектов имущества расчеты налоговых платежей произведены на основании данных регистрирующих органов.
В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) были направлены почтой требования от 30 января 2019 года № 4229 об уплате задолженности по налогам в сумме 2 895 руб., пени в сумме 42,31 руб. в срок до 13 марта 2019 года; от 21 февраля 2020 года № 20380 об уплате задолженности по налогам в сумме 36 238 руб., пени в сумме 381,71 руб. в срок до 23 марта 2020 года. О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции. Однако до настоящего времени требования не исполнены, налоги, страховые взносы и пени не поступили в бюджет, сумма недоимки составляет 39 557,02 руб.
По обращению налогового органа 10 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-1229/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 11 апреля 2022 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок для предъявления настоящего административного искового заявления истекает 11 октября 2022 года, административный иск подан до истечения указанного срока.
Представитель административного истца, извещенного о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражал против доводов административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд с указанным административным иском, поскольку с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в исковом порядке налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по мотиву истечения срока для обращения в суд с указанным административным иском, полагала, что шестимесячный срок для обращения в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, то есть с 13 марта 2019 года.
Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), явка которых не признана судом обязательной.
Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу об удовлетворении требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу статей 362, 363 НК РФ исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, возлагается на налоговый орган. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).
По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (пункт 1 статьи 419 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с пунктами 1- 4 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката (что не оспаривалось административным ответчиком), имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44,10 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, также легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).
Перечисленное имущество является объектами налогообложения, а ФИО1 как собственник имущества, а также лицо, обладающее статусом адвоката, является плательщиком налогом на имущество физических лиц, транспортного налога и страховых взносов.
В отношении вышеуказанных объектов имущества расчеты налоговых платежей произведены на основании данных регистрирующих органов (л.д. 13), за 2017 год начислен транспортный налог за автомобиль марки «<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, в размере 1 246 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 года: за объект недвижимости - квартиру, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в сумме 1 649 руб., за объект недвижимости – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 64,1 кв.м, в сумме 593 руб., сформировано и отправлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 17221856 от 14 июля 2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 12).
В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику, в соответствии со статьей 69, 70 НК РФ, были направлены почтой требования от 30 января 2019 года № 4229 об уплате задолженности по налогам (сборам) в сумме 2 895 руб. и пени - 42,31 руб. в срок до 13 марта 2019 года; от 21 февраля 2020 года № 20380 об уплате задолженности по налогам (сборам) в сумме 36 238 руб., пени – 381,71 руб. в срок до 23 марта 2020 года (л.д. 14, 16). О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (л.д. 15, 17).
До настоящего времени требования не исполнены, налог, страховые не поступили в бюджет.
Представленный расчет подлежащих взысканию пени (л.д. 10, 11) проверен судом, не оспорен административный ответчиком, признается верным.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда либо суда апелляционной инстанции при рассмотрении административного дела не имеется.
Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 10 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-1229/2022, который отменен определением мирового судьи от 11 апреля 2022 года на основании письменных возражений должника (л.д. 7).
Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд 20 сентября 2022 года (л.д. 4), то есть в пределах 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок для обращения в суд с указанным административным иском к ФИО1 не нарушен.
При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333,36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1886,71 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 1 246 руб., пени в размере 18,21 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 1 649 руб., пени в размере 24,10 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 29 354 руб., пени в размере 309,20 руб. за период с 01 января 2020 года по 20 февраля 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 72,51 руб. за период с 01 января 2020 года по 20 февраля 2020 года, на общую сумму 39 557,02 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 1 886,71 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Курцева И.А.
В окончательной форме решение изготовлено 23 ноября 2022 года.
Судья Курцева И.А.