Решение по делу № 2А-1527/2024 от 10.07.2025 | Северный районный суд г. Орла (Орловская область)

Производство № 2а-177/2025 (2а-1527/2024) УИД № 57RS0027-01-2024-002200-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года г. Орел

Северный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Федорчука С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Нетипайло М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указало, что действующим законодательством на административного ответчика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 2765 рублей 85 копеек, которое до настоящего момента не погашено. В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16 рублей 79 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 301 рубль, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 19 рублей 16копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 315 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11 рублей 30 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 344 рубля. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1007 рублей 25 копеек, в том числе налог - 960 рублей, пени - 47 рублей 25 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила.

Представила письменный отзыв, в котором указала, что не является собственником квартиры, за которую образовалась налоговая задолженность. Была признана потерпевшей по уголовному делу, в рамках которого с её паспортом были совершены мошеннические действия, что установлено вступившим в законную силу приговором. В настоящее время идет судебное разбирательство о признании недействительной сделки по приобретению от ее имени объекта надвижимости, за который начислены налоги. Вынесено решение об удовлетворении её требований, которое не вступило в законную силу.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Вопрос о взыскании налога на имущество физических лиц регулируется положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Законом Вологодской области от 26 ноября 2015 года N 3787-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Вологодской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Вологодской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.

Согласно представленной в деле информации с 13июня 2006 года Г.Л.АБ. является собственником квартиры с кадастровым номером 35:06:0401020:233, площадью 39,5 кв.м., которая расположена по адресу: <...>, кадастровая стоимость объекта - 114612 рублей (л.д. 13-14).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 с учетом данных о кадастровой стоимости объекта недвижимости, доли в праве, периода владения был исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 301 рубль, за 2018 год - 315рублей, за 2019 год - 344 рубля (л.д. 15-22).

Административным ответчиком оспаривался факт наличия права собственности на указанный объект недвижимого имущества.

Так, решением Вожегодского районного суда Вологодской области от 24января 2025 года исковые требования ФИО1 к ФИО4 были удовлетворены частично: признан недействительным договор купли-продажи квартиры с кадастровым номером 35:06:0401020:233, расположенной по адресу: <...>, заключенный 07июня 2006 года между ФИО1 и ФИО4, квартира возвращена ФИО4 Указано на то, что указанное решение является основанием к погашению записи о праве собственности ФИО1 на вышеуказанную квартиру.

Вместе с тем, апелляционным определением Вологодского областного суда от 03июня 2025 года вышеуказанное решение было отменено, в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ФИО4 о признании недействительным договора купли-продажи квартиры и применении последствий его недействительности отказать.

Таким образом, факт наличия у ФИО1 права собственности на квартиру, по которой производились налоговые начисления, не опровергнут.

По адресу регистрации налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты начисленных сумм транспортного налога и налога на имущество в срок до 01 декабря соответствующего года, которые налогоплательщиком в полном объеме исполнены не были.

В связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес ФИО3 были направлены требования: № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество на общую сумму 301 рубль, а также пени (л.д. 23-25).

В последующем налогоплательщику также направлялись требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, сумма требования - 315 рублей), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, сумма требования - 344 рубля).

Между тем, в указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком оплачена не была.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному налоговым органом расчету, в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налогов ей были начислены пени на общую сумму 47 рублей 25 копеек, из которых по налогу на имущество за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 16 рублей 79 копеек; за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 19 рублей 16 копеек; за 2019год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 11рублей 30копеек (л.д. 26, 30, 34).

Представленный административным истцом расчет пени, которые ФИО1 должен был оплатить, суд находит верным. Административным ответчиком суду не предоставлено доказательств уплаты образовавшейся задолженности либо иного расчета задолженности.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Как указано Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на дату обращения за судебным приказом) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 29 ноября 2022 года, при этом срок исполнения наиболее раннего из направленных административному ответчику требований был установлен до 01ноября 2019года.

06декабря 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ №2а-4746/2022 о взыскании с ГлебовойЛ.А.задолженности по уплате налогов и пени, который бы отменен определением мирового судьи по заявлению должника (л.д. 47-50).

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен 03 сентября 2024 года, а в Северный районный суд г. Орла УФНС России по Орловской области обратилось 15ноября 2024 года, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки не пропущены (л.д. 36).

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд, правильность исчисления приведенных выше налогов и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 4000рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ИНН<***>, ОГРН <***>, задолженность по налогам: на имущество за 2017 год в размере 301 рубль, за 2018 год - 315 рублей, за 2019 год - 344 рубля, а также пени в размере 47рублей 25 копеек, а всего на общую сумму 1007 (одна тысяча семь) рублей 25 (двадцать пять) копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО13, ИНН №, в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 4000(четыре тысячи) рублей.

Мотивированный текст решения изготовлен 10 июля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Федорчук