РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Федотовой В.А.

при секретаре Гаджиевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

17 июня 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход: суммы пени за 2011 г. в размере 568,77 рублей; по налогу на имущество физических лиц: суммы пени за 2012 г. в размере 0,99 рублей. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№ №). Как следует из содержания административно искового заявления, ФИО1 является собственником: 1) квартиры, <адрес>, № №, дата регистрации права 24.05.2001, дата утраты права 31.05.2013; 2) квартиры, <адрес>, № №, дата регистрации права 11.07.2013, дата утраты права 07.10.2013; 3) квартиры, по адресу: <адрес>, № №, дата регистрации права 26.12.2014; 4) квартиры, <адрес>, № №, дата регистрации права 02.03.2013, дата утраты права 16.12.2014; 5) комнаты, <адрес>, № №, дата регистрации права 30.03.2012, дата утраты права 14.06.2012. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требования № 7596 от 12.02.2018 г. в срок до 05.03.2018 г.; № 48147 от 10.07.2019 г. в срок до 25.10.2019г. В установленный в требованиях срок, задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. 30.09.2021 г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который 01.12.2021г. отменен, в связи с поступившими от должника возражений.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения заявления извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения заявления извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщала.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 «Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» утвержденного Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 г. №15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения определяется как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г. В этом же пункте настоящего Положения определяется, что налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения определяется как его кадастровая стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об кадастровой стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп.1 п. 2 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст. 346.29 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п.1 ст. 346.31 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Так, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям из содержания административно искового заявления ФИО1 является собственником: 1) квартиры, <адрес> № №, дата регистрации права 24.05.2001, дата утраты права 31.05.2013; 2) квартиры, <адрес>, № №, дата регистрации права 11.07.2013, дата утраты права 07.10.2013; 3) квартиры, <адрес>, № №, дата регистрации права 26.12.2014; 4) квартиры, <адрес>, № №, дата регистрации права 02.03.2013, дата утраты права 16.12.2014; 5) комнаты, <адрес>, № №, дата регистрации права 30.03.2012, дата утраты права 14.06.2012. было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, №, марка/модель: БМВ Х5, №, год выпуска: 2004, дата регистрации права: 18.04.2012, дата утраты права: 15.01.2016.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса, а также согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. п.6,8 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом; правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п.п.2,3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные ст.69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.8 ст.69 НК РФ).

На основании п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные ст.70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст.70 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

ФИО1 были направлены требования №48147 от 10.07.2019 сумма пени за 2011 г. составляет 124,84 руб., №7596 от 12.02.2018 г. сумма пени за 2012 г. составляет 455, 96 руб. Согласно просительной части административного искового заявления административный истец просит взыскать по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2012 г. в размере 0 руб. 99 коп.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня за 2011 г. в размере 568 руб. 77 коп. При анализе материалов по делу судом установлено несоответствие сумм в просительной части административного искового заявления и сумм, содержащихся в отправленных требованиях №48147, №7596 административному ответчику.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно требованию № 7596 от 12.02.2018 г. (со сроком исполнения до 05.03.2018 г.) сумма пени, подлежащая уплате за 2011 г. составляет 455,96 рублей, требование № 48147 от 10.07.2019 г. (со сроком исполнения до 25.10.2019 г.) сумма пени, подлежащая уплате за 2012 г., не превышают в совокупности 3000 руб., следовательно, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в силу ст.48 НК РФ о взыскании суммы недоимки единому налогу на вмененный доход за 2011 г. и доход на имущество физических лиц за 2012 г., определяется с течения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть по требованию № 7596 от 12.02.2018 г. (со сроком исполнения до 05.03.2018 г.) с 05.03.2021 г. + шесть месяцев для обращения в суд (п.2 ст.48 НК РФ), таким образом, сроком обращения к мировому судье является 05.09.2021 г.

Вместе с тем, Инспекция ФНС по Центральному району города Новокузнецка обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа лишь 23.09.2021 г., что подтверждается датой (23.09.2021) и номером входящего (№7029) поступления заявления №4286 о вынесении судебного приказа на Судебный участок №6 Центрального судебного района г. Новокузнецка (административное дело № 2А-3680/2021).

При рассмотрении письменных доказательств суд не установил и в суд не представлены уважительные причины пропуска налоговым органом обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а указание в административном исковом заявлении на то, что мировым судьей был выдан судебный приказ, не свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа либо о его восстановлении, поскольку разрешение вопроса о восстановлении пропущенного срока в рамках приказного производства невозможно.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2012 г. в размере 0 руб. 99 коп.;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня за 2011 г. в размере 568 руб. 77 коп. – отказать в полном объеме.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 июня 2022 г.

Председательствующий: В.А. Федотова