Дело №2а-995/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Волжский городской суд Волгоградской области в составе
председательствующего Лиманской В.А.
при секретаре Железниковой А.Г.
4 февраля 2025 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
Установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, в обоснование требований административным истцом указано на то, что административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес направлено требование об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требование об уплате налогов, пени ФИО1 исполнены не были.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 472 рубля, по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 41655 рублей; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 5720 рублей 68 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежаще.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке. Извещение, направленное в адрес административного ответчика, "."..г. поступило в адрес места вручения, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Сроки уплаты транспортного налога определены <адрес> «О транспортном налоге» №...-ОД.
Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.
С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования;
сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласного ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2022 год ФИО1 являлся собственником следующего имущества:
квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №...;
квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №...;
автомобиля Шевроле Клан, государственный регистрационный знак №...;
автомобиля Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт, государственный регистрационный знак №....
Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговыми уведомлениями, сведениями об имуществе налогоплательщика /л.д. 9-10, 11/, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.
ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислены подлежащие уплате налоги на указанное выше имущество.
Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислены за 2022 год транспортный налог в общей сумме 41655 рублей (40800+855), налог на имущество физических в общей сумме 472 рубля (383 + 89), сроком уплаты не позднее "."..г. /л.д. 11/.
Налоговое уведомление направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщику, где получено им "."..г. /л.д.12/.
При расчете сумм налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база (в отношении транспортных средств), кадастровая стоимость (в отношении объектов недвижимости).
Административным ответчиком в добровольном порядке указанные налоги оплачены не были.
В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, "."..г. налоговым органом было сформировано требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. ФИО1 необходимо было уплатить задолженность по налогу на имущество в сумме 726 рублей, транспортному налогу – 83310 рублей, пени в размере 11744 рубля 91 копейку/л.д. 13-14/.
Требование направлено административному ответчику через личный кабинет "."..г., вручено "."..г. /л.д. 15/.
Доступ к личному кабинету ФИО1 организован на основании его заявления от "."..г. /л.д. 16/.
К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была.
"."..г. налоговым органом принято решение №... о взыскании задолженности по налогам, пени за счет имущества налогоплательщика на сумму требований 99107 рублей 28 копеек копеек /л.д. 21/.
Копия решения направлена административному ответчику заказным письмом "."..г., получена "."..г. /л.д. 22,23/.
Как следует из административного искового заявления и предоставленных расчетов, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на "."..г. составляет – 92062 рубля 26 копеек, в том числе пени – 8026 рублей 26 копеек.
Пени, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на "."..г..
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на "."..г. составляет: общее сальдо - 147027 рублей 79 копеек, в том числе пени - 20864 рубля 79 копеек.
Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 15144 рубля 11 копеек.
Расчет пени, вошедшей в настоящий иск, составляет: 20864 рубля 79 копеек - 15144 рубля 11 копеек = 5720 рублей 68 копеек /л.д. 25-26/.
За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением №... от "."..г. о выдаче судебного приказа.
"."..г. вынесен судебный приказ №...а-73-1472/2024 о взыскании задолженности по налогам за 2022 годы в сумме 42127 рублей, пени в сумме 5720 рублей 68 копеек /л.д. 48-50/.
Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ №...а-73-1472/2024 отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 38, 50-оборот/.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Установленные в пунктах 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, пени, административным истцом соблюдены.
Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов и пени, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.
Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы недоимки либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.
Согласно представленным административным истцом расчетам, сумма пени рассчитана по состоянию на "."..г., поскольку в силу части 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Ранее действовавшая редакция НК РФ (ст. 71) предусматривала, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
С "."..г. данная обязанность налогового органа более не предусмотрена, соответственно, изменение суммы пени после выставления требования от "."..г., не влечет выставления нового (уточнённого) требования.
Начисление суммы пени произведено налоговым органом с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, что подтверждается данными представленного налоговым органом расчета.
Приятие налоговым органом мер принудительного взыскания подтверждается данными о возбуждении и окончании исполнительных производств по судебным приказа №...а-73-5094/2023 от "."..г., 2а-73-331/2022 от "."..г., 2а-73-368/2021 от "."..г., а также по решению Волжского городского суда <адрес> по делу №...а-3775/2021 от "."..г. /л.д. 30-37/.
Вопреки доводам возражений ФИО1 при отмене судебного приказа о факте оплаты им задолженности по судебному приказу №...а-73-1472/2024 путем принудительного взыскания, суд отмечает, что принудительное взыскание имело место по вышеприведенным судебным актам, в рамках которых действительно исполнительные производства окончены фактическим исполнением, но касались иного периода налоговой задолженности.
Тогда как в настоящем деле предметом спора является недоимка ФИО5 ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 год.
Взысканные в рамках возбуждённых исполнительных производств денежные средства распределены на погашение совокупной задолженности налогоплательщика за предыдущие более ранние периоды, что в полной мере соответствует положениям ст. 45 НК РФ и подтверждается данными изменений ЕНС (единого налогового счета) /л.д. 76-79/.
Детализация сведений ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на "."..г. свидетельствует о наличии у него отрицательного сальдо в общем размере 95866 рублей 60 копеек, в том числе, по пени в размере 35338 рублей 16 копеек /л.д.72-73/.
В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогам за 2022 год, а также пени за нарушение сроков уплаты налогов, в указанном в административном иске размере.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход городского округа – <адрес>.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
Решил:
Взыскать с ФИО1, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по налогу, пени в размере 47847 рублей 68 копеек, в том числе:
по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 472 рубля;
по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 41655 рублей;
пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 5720 рублей 68 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья :
Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..
Судья: