Решение по делу № 2А-135/2022 от 03.11.2022 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 г., по земельному налогу и пени за 2019 г.

Дело № 2а-135/2022.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации.

03 ноября 2022г. р.п. Сосновское,

Нижегородская область.

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Охтомова А.В., при секретаре судебного заседания Андроновой О.М., с участием представителя административного ответчика ФИО1, в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 г., по земельному налогу и пени за 2019 г.,

установил:

- административный истец МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, обратился в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к административному ответчику ФИО2, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 г. и земельному налогу и пени за 2019г. в сумме 139 809 руб. 84 коп.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 18, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, согласного которого административный истец требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется судебный конверт с отметкой Почта России «истек срок хранения».

Согласно ст. 150 КАС Российской Федерации - лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Поскольку административный истец и административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, настоящее административное дело рассматривается судом в их отсутствие.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода, состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>, <***> г.р., уроженец ...) и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Приказом ФНС России от 16 июля 2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взыскании задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области, ответчик в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 № 71-3 «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак:<***>, марка/модель:<***>, год выпуска <***>. Дата регистрации права 19 августа 2011г., автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***> марка/модель: <***>, год выпуска <***>, дата регистрации права 16 июня 2011 г.

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12,15,388 Налогового кодекса РФ, так как является собственником земельного (ных) объекта (ов): - земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер <***>, площадь <***> Дата регистрации права 01 ноября 2013г.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): от 12 октября 2016 г. № 66576988, от 21 сентября 2017г. № 2149508, от 29 августа 2018г. № 56403500, от 10 июля 2019 № 25435247, от 01 сентября 2020 № 12884245 и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (–вых) уведомления (ий). Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от 08 июля 2019 № 37624, от 26 декабря 2020 №15159, от 22 декабря 2020 № 42944, от 25 декабря 2020 № 50080, от 27 июля 2020 № 35076, от 17 февраля 2020 № 14530, от 29 июня 2020 № 30306, от 31 января 2020 №3356, от 26 июня 2020 №29557, от 22 декабря 2020 №43757. Данное (-е) требование (-я) ответчик также не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-954/2021 от 27 апреля 2021 г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 30 июля 2021 г. был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего 139 809 руб. 84 коп., в том числе,

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере – 21 657 руб. (сумма по налогу, подлежащая взысканию состоит из начислений по налоговому уведомлению от 01 сентября 2020г. № 12884245 со сроком оплаты до 01 декабря 2020г. за налоговый период 2019г., за - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель:<***>, год выпуска <***>, дата регистрации права 19 августа 2011г., в размере 4 032 руб., - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: <***>, год выпуска <***>, дата регистрации права 16 июня 2011г. в размере 17 625 руб.; пеня в размере 3 769 руб.02 коп. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены на недоимку за налоговый период 2019г. в размере 61 руб.36 коп. за период с 02 декабря 2020г. по 21 декабря 2020г. (по требованию № 42944), с 10 октября 2019г. по 24 декабря 2020г. на недоимку за налоговый период 2017г. в размере 1 706 руб. 40 коп., с 27 января 2020г. по 24 декабря 2020г. на недоимку за налоговый период 2016г. в размере 185 руб.56 коп., с 22 декабря 2020г. по 24 декабря 2020г. на недоимку за налоговый период 2019г. в размере 9 руб.20 коп., с 23 декабря 2019г. по 24 декабря 2020г. на недоимку за налоговый период 2018г. в размере 789 руб. 36 коп., с 27 августа 2018г. по 24 декабря 2020г. на недоимку за налоговый период 2016г. в размере 1 017 руб.14 коп. (по требованию №50080). Задолженность по налогу за налоговый период за 2018г., на которую начислены пени, обеспечена взысканием в соответствии с вынесенным решением №2а-216/2021 от 24 августа 2021г. Сосновского районного суда Нижегородской области. Задолженность по налогу за налоговый период 2016г., на которую начислены пени, обеспечена взысканием в соответствии с вынесенным решением 2а-9251/2019 от 04 августа 2020г. Сосновского районного суда Нижегородской области.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 110 010 руб. (сумма по налогу подлежащая взысканию состоит из начислений по налоговому уведомлению от 01 сентября 2020 №12884245 со сроком оплаты до 01 декабря 2020г. за налоговый период 2019г., за земельный участок, адрес: ... кадастровый номер: <***>, площадь <***>. Дата регистрации права 01 ноября 2013г.

Пени в размере 4 373 руб. 82 коп. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены на недоимку за налоговый период 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 21 декабря 2020г. в размере 311 руб. 70 коп. (по требованию № 43757), на недоимку на налоговый период 2018г. за период с 23 декабря 2019г. по 30 января 2020г. в размере 893 руб. 83 коп. (по требованию №3356), с 26 июня 2020 по 28 июня 2020г. в размере 49 руб. 50 коп. по требованию № 30306, с 26 февраля 2020г. по 25 июня 2020 в размере 2 537 руб.57 коп. по требованию №29557, с 31 января 2020г. по 16 февраля 2020г. в размере 383 руб. 20 коп. по требованию № 14530, с 17 февраля 2020 по 25 февраля 2020 в размере 198 руб. 02 коп. по требованию №15159. Задолженность по налогу за налоговый период 2018г. оплачена несвоевременно, что повлекло начисление пени.

Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу – 21 657 руб., пени – 3 769 руб.02 коп., земельный налог в размере 110 010 руб., пени – 4 373 руб.82 коп., всего на сумму 139 809 руб.84 коп.

В письменной позиции по делу административный истец указал, что согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, ответчик является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, осударственный регистрационный знш : <***>, Марка/Модель: <***>, Год выпуска <***>. Дата регистрации права 19.08.2011., - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: <***>, Год выпуска <***>. Дата регистрации права 16.06.2011, также ответчик - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов): - Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый номер <***>, Площадь <***>. Дата регистрации права 01.11.2013.

Возражение административного ответчика сводится к несогласию с взысканием налога, в виду пропуска Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области срока на подачу административного искового заявления.

Данный довод Ответчика основан на неверном толковании норм законодательства.

В связи с неисполнением требований к ответчику были применены нормы принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Налоговый орган своевременно направил заявление о вынесении судебного приказа - судом уже 27.04.2021г. был вынесен судебный приказ № 2а-954/2021 о взыскании с ФИО2, ИНН <***>, задолженности.

Однако Ответчик принес свои возражения, и 30.07.2021г. судом было вынесено определение об отмене судебного приказа. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т. е. срок подачи искового заявления в суд, установленный законодательством, налоговым органом соблюден, т.к. административное исковое заявление с ШПИ 80096268095748 согласно списка почтовых отправлений Почты России подано в Нижегородский районный суд 25.01.2022г., а срок подачи административного искового заявления в данном случае истекает - 30.01.2022г.

Таким образом налоговым органом соблюдены все сроки по направлению в суд в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ административного искового заявления о взыскании недоимки в отношении ФИО2

Относительно предоставленных Ответчиком квитанций об оплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов от 12.10.2020г. налоговый орган поясняет, что денежные средства в сумме 110010,00 руб. погасили задолженность за налоговые периоды 2015-2016гг.

Налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к основаниям платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, т. е. закрывается ранее возникшая задолженность.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Как отмечает Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N20-п, налогоплательщикне не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно всеобщности и равенства налогообложения. Исковые требования поддерживают в полном объеме. Задолженность по состоянию на 08.07.2022г. не погашена.

В судебном заседании 18 июля 2022г. административный ответчик ФИО2 пояснил, что он состоит на учете в МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области как адвокат. У него есть бухгалтер, которая занимается оплатой его налогов. Когда начислением налогов занималась МРИ ФНС № 7, проблем не было, но когда их полномочия были переданы в МРИ ФНС № 18, начался хаос, стали выносится судебные приказы и поступать иски в суд по уплаченным налогам. Он ходил в налоговую инспекцию с платежными поручениями, но они говорили ему, что у них в компьютере числится задолженность, которую они не могут убрать вручную. По его платежным поручениям были решения суда, которым в удовлетворении исков МРИ ФНС № 18 было отказано. Они писали возражения, что срок исковой давности пропущен и прилагали квитанции об оплате, а налоговая отвечала, что они не могли идентифицировать платежи и уплаченные деньги пошли в счет погашения налогов за 2015-2016 г.г. Но как они не могли идентифицировать платеж, если он совершался по их требованию, где есть УИН. Бухгалтер уплатила сумму по требованию четырьмя платежами, где указаны все реквизиты требования, в том числе и УИН. В платежных поручениях указано, что за конкретный объект, период, от конкретного лица. Почему налоговая не смогла идентифицировать платежи? Закон не позволяет налоговой самой решать, что налог пойдет за другой период. Также в своем письменном возражении он указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Исковое заявление было подано в Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород раньше, чем указано в распечатке с сайта Почты России по почтовому идентификатору. В распечатке указано, что заказное письмо было получено Нижегородским районным судом г. Нижний Новгород 15 февраля 2022 г., а в исковом заявлении есть отметка сотрудников аппарата суда, что оно получено 08 февраля 2022 г. Ссылка представителя административного истца, что это исковое заявление было направлено именно в этом почтовом конверте, придумана. Просит отказать истцу в иске в связи с пропуском срока исковой давности. Он показывал им платежные поручения, а они подали исковое заявление. Просит отказать в иске, т.к. административным истцом пропущен срок исковой давности, он истек 30 января 2022 г. Они пишут, что исковое заявление было отправлено 25 января 2022 г., но почтовое отправление опровергает их довод. Задолженность по судебному приказу он оплатил.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО2 указал, что исковое заявление подано налоговым органом с нарушением установленного законом для обращения в суд императивного срока, который является пресекательным, а каких-либо уважительных причин пропуска срока не представлено. Как следует из поданного искового заявления налоговая инспекция просит взыскать задолженность и пени по земельному и транспортному налогам за 2019 год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании г взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указывает сама налоговая инспекция в исковом заявлении по указанным выше налогам судебный приказ № 2а-954/2021 был вынесен 27 апреля 2021г., а отменен 30 июля 2021г. при этом исковое заявление предъявлено в суд только 08 февраля 2022г., т.е. за пределами установленного шестимесячного срока для обращения в суд.

Тем самым, налоговым органом на 08 февраля 2022 (регистрация административного иска в суде) по настоящему делу пропущен императивный пресекательный срок для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой недоимки, исчисляемый со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Тем самым, обращение налогового органа в суд за взысканием налогов и пеней за пределами установленного срока исключает возможность удовлетворения заявленных требований.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Вместе с тем, в настоящем деле налоговым органом не заявлено, не представлено и не доказано ровным счётом никаких уважительных причин пропуска установленного срока. Уважительные причины пропуска срока у налогового органа отсутствуют.

Кроме того, в силу общеправового принципа, сформулированного в статье 207 ГК РФ, с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Тем самым, поскольку во взыскании основного долга по земельному и транспортному налогам за 2019 год Истцу должно быть отказано ввиду пропуска пресекательного срока обращения за принудительным взысканием налога, постольку начисленные на соответствующий долг штрафные санкции (пени) начислению и взысканию также не подлежат.

До подачи заявления в суд, своевременно вся задолженность по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером <***>, общей площадью <***> кв.м., была полностью погашена налогоплательщиком в добровольном порядке. 12 октября 2020г. по налоговому уведомлению №12884245 от 01 сентября 2020г. (на которое ссылается налоговая инспекция) четырьмя квитанциями оплачены суммы в размере 65 010 руб., 15 000 руб., 15 000 руб., 15 000 руб., что в итоге составляет 110 010 руб. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером 52:18:0070517:185 по реквизитам указанным в налоговом уведомлении.

Считает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности на подачу административного искового заявления, ходатайства о восстановлении срока административным истцом не заявлено, и в связи с этим просит отказать административному истцу в иске в полном объеме (л.д. 179-180).

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО1 пояснил, что по земельному налогу за 2019 год у ФИО2 всё погашено. В квитанциях об оплате указан уникальный идентификатор платежа, который указан в налоговых уведомлениях. В своей письменной позиции МРИ ФНС России № 18 указывает, что они не могли идентифицировать платеж, но уникальный идентификатор платежа указан в квитанциях. В таблице, которую они привели в своем письменном дополнении к возражениям на исковое заявление, они указали налоговое уведомление, уникальный идентификатор платежа, сумму платежа и КБК. Было 4 оплаты земельного налога. Во всех квитанциях один и тот же уникальный идентификатор платежа, четко на этот КБК, за конкретный земельный участок за 2019 год. Оплата была 12 октября 2020 г., т.е. до 01 декабря 2020 г., поэтому они считаюм исковые требования необоснованными. По поводу взыскания транспортного налога считают, что МРИ ФНС России № 18 пропустила срок для подачи административного искового заявления. Восстановить срок она не просит. С момента отмены судебного приказа 30 июля 2021 года прошло больше 6 месяцев до даты подачи искового заявления в суд. Административное исковое заявление было подано в Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород 08 февраля 2022 г. Ходатайство о восстановлении срока административный истец не заявляет, аргументов для восстановления срока не предъявляет. В письменной позиции МРИ ФНС России № 18 указывает почтовый идентификатор заказного письма, в котором было отправлено административное исковое заявление в суд. Они приложили отчет с сайта Почты России, что заказное письмо с указанным почтовым идентификатором поступило в суд 15 февраля 2022 г., а в административном исковом заявлении стоит входящий штамп суда от 08 февраля 2022 г., а почтовое отправление с указанным идентификатором, согласно данным с сайта Почты России, поступило в суд только 15 февраля 2022 г., значит, это не то почтовое отправление, которое содержало данный иск, значит, срок исковой давности пропущен, и исковые требования не подлежат удовлетворению. Земельный налог был оплачен ФИО2 два года назад, а по транспортному налогу пропущен срок исковой давности. За 2015-2016 г.г. исковые заявления не подавались. В выписке МРИ ФНС России № 18 по лицевому счету ФИО2 налог за 2019 год погашен, а здесь они пишут, что не могут идентифицировать платеж. По распечатке из базы данных МРИ ФНС России № 18 налог за 2019 год погашен. Уникальный идентификатор платежа, установленный приказом Министерства финансов РФ, указан в квитанциях. За 2015-2016 г.г. долг является безнадежным и подлежит списанию, а за 2019 г. у ФИО2 всё погашено. Считают, что МРИ ФНС России № 18 подали иск ошибочно, но не могут от него отказаться, пытаются доказать, что не могут идентифицировать платеж. В административном исковом заявлении МРИ ФНС России № 18 просит взыскать задолженность по налоговому уведомлению от 01 сентября 2020 года, по которому ФИО2 всё оплатил.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему заключению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

Согласно ст. 356 НК Российской Федерации - Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога».

Абзацем 1 ст. 357 НК Российской Федерации установлено, что «налогоплательщиками налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК Российской Федерации предусмотрено: «Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 является собственником объектов налогообложения: транспортные средства:

-<***>, VIN: <***>, гос.рег. знак <***>, год выпуска <***>, дата регистрации права 16 июня 2011 г.,

- <***> гос. рег. знак <***>, VIN: <***> год выпуска <***>, дата регистрации права 19 августа 2011 г.

Земельный участок - адрес: ... кадастровый номер <***>, площадь <***>. Дата регистрации права 01 ноября 2013г.

Согласно ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 г. № 71-З «О транспортном налоге», за 2019 г., начислен транспортный налог с физического лица.

01 сентября 2020г. в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 12884245 об уплате транспортного налога на сумму 21 657 руб. и земельного налога на сумму 110 010 руб. за 2019 год со сроком оплаты до 01 декабря 2020 года.

Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данный налог в полном объеме не оплатил

На основании статьи 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу в сумме 3 769 руб. 02 коп., по земельному налогу в сумме 4 373 руб.82 коп.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по оплате транспортного налога за 2019 г. ФИО2, была не исполнена, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2019 г., с учетом пеней – 25 426 руб.02 коп., по оплате земельного налога за 2019г. и пени - - 114 383 руб.82 коп., согласно ч.1, ст. 75 НК РФ - 114 383 руб.82 коп.

Частью 1, ст. 75 НК Российской Федерации установлено, что - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с не своевременной уплатой транспортного налога в установленный законом срок, административный истец произвел начисление пени на сумму долга за 2019 г. – 3 769 руб. 02 коп., в связи с не своевременной уплатой земельного налога на сумму долга за 2019г. пени- 4 373 руб.82 коп.

Частью 1 ст. 70 НК Российской Федерации установлено, что - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта2 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 04 марта 2013 г. N 20-ФЗ, от 03 июля 2016 г. N 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

30 июля 2021 г. определением мирового судьи судебного участка № 3 Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород был отменен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени в размере указанном в административном исковом заявлении.

Административный иск был направлен в суд 25 января 2022 г. и поступил в суд 08 февраля 2022 г., то есть в пределах шести месячного срока установленного законом (ч.3,ст.48 НК РФ), что подтверждается штампом входящей корреспонденции Нижегородского районного суда г. Н.Новгорода и конвертом со штампом «Почта России» (л.д. 6, 64).

Доводы административного ответчика о том, что он погасил налоговую задолжность в полном объеме, опровергается доводами административного истца, что предоставленные ответчиком квитанции об оплате задолженности по земельному налогу, денежные средства в сумме 110 010 руб. погасили задолженность за налоговые периоды 2015-2016гг.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком транспортного налога и пени за 2019 г., земельного налога и пени за 2019г. суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в размере 3 996 руб. 20 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

- исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, <***> г.р., место рождения: ..., зарегистрированного по месту пребывания по адресу: ..., в пользу административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 21 657 руб., пени за 2019 г. в сумме 3 769 руб.02 коп., по земельному налогу за 2019 г. в сумме 110 010 руб., пени за 2019 г. в сумме 4 373 руб. 82 коп., всего – 139 809 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета Сосновского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 3 996 руб. 20 коп.

Решение Сосновского районного суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу.

Судья А.В. Охтомов