Решение

именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года <адрес>

Черемховский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пластинина Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Середкиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке административного судопроизводства административное дело № 2а-371/2023 по административному иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкций, с учетом поступивших уточнений по административному иску указав в обоснование требований, что ФИО1, имея в собственности в течение 2017-2020 г.г. транспортное средство, являлась плательщиком транспортного налога. Вместе с тем, обязанность по уплате указанного налога она исполнила несвоевременно, в связи с чем на задолженность налоговым органом начислена пеня в сумме 2,63 руб.

Кроме того, ФИО1, имея в собственности в течение 2017-2020 г. земельный участок, являлась плательщиком земельного налога. Вместе с тем, обязанность по уплате указанного налога она не исполняла, в связи с чем образовалась задолженность по налогу за 2019-2020 г.г. в размере 1353,58 руб., на которую налоговым органом начислена пеня в сумме 27,79 руб.

Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налога и пени. Мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению Инспекции ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Поскольку требования об уплате указанной задолженности в добровольном порядке должником не исполнены, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,61 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,49 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,23 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,32 руб.;

недоимку по земельному налогу:

- за 2019 г. в размере 338,58 руб.;

- за 2020 г. в размере 1015 руб.;

пени по транспортному налогу:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,46 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,73 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,3 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,3 руб.;

а всего 1384 руб.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по <адрес>, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, о чем в деле представлено почтовое уведомление. В тексте административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о месте и времени судебного заседания была извещен надлежащим образом, представила квитанцию о том, что задолженность по первоначально заявленным требованиям ею была оплачена.

Поскольку явку административного ответчика в судебное заседание суд обязательной не признавал, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) его неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником автомобиля ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак <***>.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В абзаце 1 пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) отнесено земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из сведений, представленных ППК «Роскадастр», ФИО1 с 2013 г. является владельцем земельных участков, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

За период с 2017 г. по 2020 г. налоговой службой в адрес ФИО1 посредством передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на дату подачи уточненного административного иска налогоплательщиком не уплачен земельный налог за 2019 г. в размере 338,58 руб., за 2020 г. в размере 1015 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за 2017-2020 г. в сумме 2,63 руб., а и также пени по земельному налогу за 2017-2020 г. в сумме 27,79 руб.

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику также посредством передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований по каждому виду налога посредством передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотами.

Однако до настоящего времени земельный налог, транспортный налог и пени по ним ФИО1 не уплачены. Расчет налогов и пени судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям ст. ст. 359 - 361, 75 НК РФ. Иного расчета либо контррасчета налога и пени ответчиком не представлено.

Согласно представленным административным ответчиком сведениям, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в счет единого налогового платежа в адрес ИФНС внесено 4549,42 руб.

Однако в связи с невозможностью идентифицировать назначение платежей от ДД.ММ.ГГГГ (в качестве основания платежа указано "о", налоговым периодом указано "о", не соответствующая срокам уплаты налогов и датам исполнения требований налогового органа), часть данного платежа зачтена налоговым органом в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по земельному и транспортному налогам, оставшиеся денежные средства были распределены в зачет задолженности, указанной в первоначально поданном административном иске. Указанные действия налогового органа не противоречат положения п. 5 ст. 78 НК РФ, согласно которым зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ вопрос о соблюдении административным истцом предусмотренного ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд с административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № и подлежащая уплате до ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 3 000 руб., налоговый орган вправе подать заявление о взыскании задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 18 по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а в судебном заседании не установлено, что ответчик относится к категории лиц, освобожденных от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход государства пени по транспортному налогу за 2017-2020 г. в сумме 2 рубля 63 копейки, задолженность по земельному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 1353 рубля 58 копеек, пени по земельному налогу за 2017-2020 г. в сумме 27 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Черемховский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, который будет изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Ю. Пластинин

Копия верна: судья Е.Ю. Пластинин

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-371/2023 по административному иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.