Решение по делу № 2А-2926/2025 от 25.11.2025 | Коломенский городской суд (Московская область)

Дело № 2а- 2926/2025

УИД 50RS0020-01-2025-004211-44

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«20» ноября 2025 года, Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при протоколировании помощником судьи АГЕЙКИНОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области первоначально обратилась в Коломенский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 40576,07 руб. и совокупной пени за период с 03.12.2024 по 19.03.2025 год в размере 3901,99 руб..

В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В собственности ФИО1 2023г. находились следующие транспортные средства:

- ВА321053; № Количество месяцев владения в году 12/12 - налог 720 руб.;

- БМВ Х5; №; Количество месяцев владения в году 12/12 - налог 52500руб..

Размер подлежащего к уплате транспортного налога за 2023г. составил 40576,07 руб..

В адрес ответчика направлено почтой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 25.02.2025г. в размере 3 901,99 руб..

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в отношении Ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, с указанием срока уплаты до 27.01.2025г..

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от 19.03.2025г № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика соответствующей суммы задолженности.

17.06.2025г. был вынесен судебный приказ №

19.06.2025г. на основании поступивших от административного ответчика возражений, судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу физических лиц за 2023г. в размере 40576,07 руб.,

- задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3901,99 руб.

В ходе производства по делу административный истец представил письменное заявление о частичном отказе от административных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023 года в размере 21000 руб., в связи с чем, судом 20.11.2025 года постановлено определением о прекращении производства по требованию административного истца о взыскании с ФИО5 задолженности по транспортному налогу за 2023 года в размере 21000 руб. В остальной части административный истец просит суд иск удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 19576,07 руб., а также пени за период с 03.12.2024г. по 19.03.2025 г. в размере 3901,99 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в настоящем судебном заседании не присутствовал, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, письменным ходатайством просит суд о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом, ранее в судебном заседании заявленные административные исковые требования признал в части наличия задолженности по транспортному налогу за 2023 год размере 19576,07 руб. и наличия задолженности по пени за период с 03.12.2024г. по 19.03.2025 г. в размере 3 901,99 руб., о чем представил суду письменное заявление, в котором содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

С учетом установленных обстоятельств, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса в порядке ст. 150 КАС РФ.

Проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно статье57Конституции РФ и статье23 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Статья 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность поуплате налогавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленныхНалоговымкодексом или иным актом законодательства оналогахи сборах. Обязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплатуналогаили сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст.45Налоговогокодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч.3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 400Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из ст. ст. 402, 403Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 406Налогового кодекса РФ налоговые ставки для целей исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №

В 2023г. ФИО1 владел транспортными средствами

-ВА321053; № Количество месяцев владения в году 12/12

- БМВ Х5; № Количество месяцев владения в году 12/12

С учетом вышеприведенных положений закона, ФИО1 обязан уплатить за налоговый период (2023г.) транспортный налог в размере 53220 руб. 720 руб. + 52 500руб.).

Административным ответчиком частично была произведена оплата/ увлечение ЕНС, однако сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 г. составила 40576,07 руб.

Административный истец, имея в собственности транспортное средство обязан платить транспортный налог в соответствии со ст. 357 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении автотранспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, необходимо руководствоваться типом объекта налогообложения, сведения о котором переданы органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области".

Размер подлежащего к уплате транспортного налога за 2021г. составил: 310 л.с. * 100 руб. * 12/12 мес. = 31 000 руб.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выборууведомлениео необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано налоговое уведомление за № от 26.09.2024г. (получено в ЛК налогоплательщика 01.10.2024г.).

Расчет сумм налогов приведен в уведомлении на уплату налогов, являющимся приложением к настоящему заявлению.

В соответствии с п. 2 ст. 57, пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете, начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком, суммы начисленных налоговых платежей уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В рамках настоящего заявления подлежит взысканию сумма задолженности по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3901,99руб., а именно:

- за период с 03.12.2024г. по 25.02.2025г.:

- по транспортному налогу за 2023г. - 3152,85руб.,

- по налогу на имущество за 2023г. - 8,03руб.

- за период с 26.02.2025г. по 19.03.2025г.:

- по транспортному налогу за 2023 г.- 739,03руб.,

- по налогу на имущество за 2023 г.- 2,08руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате направляется:

- при наличии отрицательного сальдо ЕНС;

- при сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

- при обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сроки направления инспекцией требования об уплате задолженности зависят от ее суммы и по общему правилу определяются так (ст. 70 НК РФ):

- при отрицательном сальдо ЕНС до 3 000 руб. включительно - не позднее одного года со дня формирования такого сальдо;

- при отрицательном сальдо ЕНС свыше 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования данного сальдо.

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Такая позиция подтверждается и судебной практикой, в частности кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13 ноября 2024 г. N 88а-3 5989/2024 по делу N 2а-928/2024.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если налогоплательщиком - физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, не направлено в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении Ответчика выставлено требование от 07.12.2024г. № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (получено в личном кабинете налогоплательщика 08.12.2024г.).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 7 ст. 48 НК РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от 19.03.2025г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (получено в личном кабинете налогоплательщика 26.05.2024г.).

17.06.2025г. был вынесен судебный приказ №

19.06.2025г. на основании поступивших от административного ответчика возражений, судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу настоящего административного истца, ссылаясь на пропуск срока, предусмотренный п.4 ст. 48 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административном истцом срок на обращение в суд с административным иском не пропущен ввиду следующего.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, 17.06.2025г. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. 19.06.2025г. на основании поступивших от административного ответчика возражений, вышеуказанный судебный приказ был отменен. С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 05.09.2025г., т.е. в установленный законом срок. При изложенных обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ не имеется, поскольку срок на обращение в суд с настоящим иском не пропущен.

В ходе производства по делу, административный истец отказался в части от заявленных административных исковых требований, о чём судом постановлено определение от 20.11.2025г., производство в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 21000 руб. -прекращено,

При разрешении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 19576,07 руб. и взыскании пени за период с 03.12.2024 г. по 19.03.2025г. в размере 3901,99 руб.. административным ответчиком ФИО6 выражена позицию о признании данной задолженности, о чем представлено суду письменное заявление.

В части заявленной административным истцом задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2023 г. в размере 19576,07 руб. и пени за период с 03.12.2024 г. по 19.03.2025г. в размере 3 901,99 руб. представлен письменный расчет, с которым суд соглашается, признав его арифметически правильным.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания в ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 19 576,07 руб. и пени за период с 03.12.2024 г. по 19.03.2025г. в размере 3 901,99 руб.

Пени, начисленные на несвоевременную налога имущества за 2023г. за период 03.12.2024 г. по 19.03.2025г в размере 10,11 руб.. также подлежат взысканию, поскольку ФИО6 произведена оплата вышеуказанного налога после установленного законом срока уплаты налога на имущество за 2023г.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет исковые требования МРИ ФНС России №7 по Московской области и взыскивает с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 19 576,07 руб. и пени за период с 03.12.2024 г. по 19.03.2025г. в размере 3 901,99 руб..

В соответствии с абз. 3 п.п.7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, суд освобождает Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, оставить без удовлетворения.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области, ОГРН <***> задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в размере 19576,07 руб., задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 03.12.2024 г. по 19.03.2025 г. в размере 3901,99 руб., а всего взыскать 23478,06 руб..

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «25» ноября 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская