Решение по делу № 2А-407/2022 от 11.01.2023 | Ивнянский районный суд (Белгородская область)

УИД 31RS0010-01-2022-000600-97 Дело № 2а-9/2023 (2а-407/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ивня Белгородской области 11 января 2023 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Бойченко С.И.,

при секретаре Брусенской О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам на доходы физических лиц,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017-2019 годы в размере 8191 рубль; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 17 857 рублей и пеня в размере 24,71 рубля; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 6085 рублей и пеня в размере 8,42 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 94 рубля и пеня в размере 0,13 рублей, всего на общую сумму 32260,26 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 предоставила в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Самостоятельно обязанность по уплате исчисленного налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок, ФИО1 не исполнена, в связи с чем налоговый орган направил в её адрес требования от 14.12.2021 года № 69040, от 14.12.2021 года № 69041, от 14.12.2021 года № 69048 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 8191 рубль (4004,00+2185,00+2002,00), сроком исполнения до 19.01.2022 года, а также требование от 24.12.2021 года № 83983 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 24036 рублей (6085,00+17857,00+94,00) и пени по ним в сумме 33,26 рублей (8,42+24,71+0,13), сроком исполнения до 01.02.2022 года, которые в установленный сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 04.05.2022 года, вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ № № от 18.04.2022 года отменен.

Определением от 26.10.2022года, указанное административное исковое заявление принято к производству суда с рассмотрением дела в порядке упрощенного производства, сторонам предложено представить в суд и направить друг другу в срок до 26.05.2022 года доказательства и возражения на административное исковое заявление относительно предъявленных требований, до 02.12.2022 года – дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, но не содержащих ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок до 16.11.2022 года.

Административный ответчик ФИО1 выразила своё несогласие с рассмотрением дела в порядке упрощенного производства и просила рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства.

В представленных суду возражениях, заявленный административный иск не признала, указала, что заявленная к взысканию задолженность за указанные периоды была начислена на основании поданных ею деклараций формы 3-НДФЛ, с целью получения социального налогового вычета. Однако в налоговом вычете ей было отказано, по причине отсутствия оснований его получения. Фактически денежные средства ею не получены. При обращении в налоговый орган в целях досудебного урегулирования задолженности, ей было рекомендовано повторно подать налоговые декларации, после чего задолженность должна была быть аннулирована. На её просьбу об оказании помощи в заполнении декларации было отказано по тем основаниям, что декларация подается только через личный кабинет налогоплательщика. Информация о начисленной задолженности ей также не предоставлена.

Определением суда от 02.12.2022 года дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, извещен, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещена, в судебное заседание не явилась.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.п. 1, 3 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ (здесь и далее в редакции до 01.01.2021) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ предусмотрен главой 23 НК РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются, если иное не предусмотрено абзацем шестым пункта 3 статьи 210 НК РФ (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ определена налоговая ставка в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3).

По правилам п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным УФНС Росси по Белгородской области, ФИО1 предоставила в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2017-2020 годы, исходя из которых исчисленные к уплате суммы налогов, составили:

- на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год, сроком уплаты до 16.07.2018 года – 2002,00 рублей;

- на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год, сроком уплаты до 15.07.2019 года – 2185,00 рублей;

- на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, сроком уплаты до 15.07.2020 года – 4004,00 рублей;

- на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год, сроком уплаты 18.12.2021 года – 6085,00 рублей;

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Ввиду неуплаты суммы исчисленных налогов в установленный срок, налоговым органом после выявления недоимки и начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в адрес ФИО1 в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- № 69040 по состоянию на 14.12.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 4004,00 рублей, сроком исполнения до 19.01.2022 года (л.д. 5);

- № 69041 по состоянию на 14.12.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 2185,00 рублей, сроком исполнения до 19.01.2022 года (л.д. 13);

- № 69048 по состоянию на 14.12.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 2002,00 рублей, сроком исполнения до 19.01.2022 года (л.д. 9);

- № 83983 об уплате налогов на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 6085,00 рублей, 17857,00 рублей и 94,00 рублей, всего 24036,00 рублей и пени по ним в сумме 8,42 рублей, 24,71 рублей и 0,13 рублей, всего 33,26 рублей, сроком исполнения до 01.02.2022 года (л.д. 17, 18).

В установленный срок данные требования ФИО1 об уплате налогов не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности.

Согласно положениям п.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

18.04.2022 года, т.е. в пределах установленного законом срока, мировым судьей судебного участка №1 Ивнянского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017-2020 год и пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года по: налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 8191 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 17857 рублей и пени в сумме 24,71 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 6085 рублей и пени в сумме 8,42 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 94 рубля и пени в сумме 0,13 рублей, всего на общую сумму 32260,26 рублей.

В последствии определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 04.05.2022 года судебный приказ № 2А-1000/2022 от 18.04.2022 года отменен. Взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ (л.д. 4).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем обращения налогового органа в суд, являлся 04.11.2022 года.

С настоящим административным иском, налоговый орган обратился в суд 20.10.2022 года, т.е. в пределах установленного законом срока обращения с административным иском в суд.

Из представленной суду расшифровки, задолженность ФИО1 по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ составляет 17857,00 рублей и пени по нему 24,71 рубль; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ составляет 6085,00 рублей и пени по нему 8,42 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ составляет 94,00 рубля и пени по нему 0,13 рублей; налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 8191,00 рублей (л.д. 35, 36).

Доказательств полного и частичного погашения указанной задолженности либо контррасчета задолженности, административным ответчиком не представлено.

Возражения административного ответчика ФИО1 о том, что указанная задолженность была ей начислена на основании поданных ею деклараций по форме 3-НДФЛ, с целью получения социального налогового вычета, в чем ей было отказано по причине отсутствия основания для его получения, в связи с чем фактически денежные средства ею получены не были, признаются судом не убедительными, поскольку данные обстоятельства не опровергают законность исчисления подлежащих к уплате налогов и не освобождают налогоплательщика от их уплаты.

Доказательств полного или частичного погашения указанной задолженности материалы дела не содержат, о чем свидетельствует представленная административным истцом выписка из «карточки расчетов с бюджетом», в которой отражены все производимые начисления налогов, а так же совершенные платежи в их погашение (л.д. 39-42).

Исходя их закрепленного в ст.14 КАС РФ принципа состязательности сторон, а также положений ст.62 КАС РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий.

Представленный административным истцом расчет суммы пени (л.д. 19, 20), произведен с применением п. 4 ст. 75 НК РФ, исходя из суммы неуплаченных налогов, количества дней просрочки и процентной ставки равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, в силу чего является математически правильным и у суда сомнений не вызывает.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают усудасомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017-2019 годы в размере 8191 рубль; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 17 857 рублей и пеня в размере 24,71 рубля; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 6085 рублей и пеня в размере 8,42 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 94 рубля и пеня в размере 0,13 рублей, всего 32260,26 рублей.

Кроме того, по правилам ст. 114 КАС РФ, п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1167,81 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017-2019 годы в размере 8191 рубль; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 17 857 рублей и пеня в размере 24,71 рубля; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 6085 рублей и пеня в размере 8,42 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2020 год в размере 94 рубля и пеня в размере 0,13 рублей, всего 32260,26 рублей

Взысканные суммы перечислить на следующие реквизиты: Банк получателя: Отделение Белгород г. Белгород, БИК 011403102, получатель: Управление Федерального казначейства по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области), ИНН <***>, КПП 312301001, счет № 40102810745370000018 (03100643000000012600, НДФЛ: КБК 18210102030011000110, ОКТМО 14638151, налог, сумма платежа 8191 рублей; КБК 18210102010011000110, ОКТМО 14638151, налог, сумма платежа 17857 рублей; КБК 18210102010012100110, ОКТМО 14638151, пеня, сумма платежа 24,71 рублей; КБК 18210102010011000110, ОКТМО 14638152, налог, сумма платежа 6085 рублей; КБК 18210102010012100110, ОКТМО 14638152, пеня, сумма платежа 8,42 рублей; КБК 18210102010011000110, ОКТМО 14701000, налог, сумма платежа 94 рубля; КБК 18210102010012100110, ОКТМО 14701000, пеня, сумма платежа 0,13 рублей;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1167,81 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Ивнянский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 16 января 2022 года

Судья С.И. Бойченко

Решение16.01.2023