УИД 74RS0017-01-2022-002619-63 Дело № 2а-2198/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 (далее – МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 24 584 рубля 77 копеек, в том числе:

- 4 472 рубля 00 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- 16 528 рублей 16 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- 3 584 рубля 61 копейку - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлась членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих и была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 исполнена не была, в связи с чем были начислены пени. Направленные в адрес ФИО2 требования об уплате задолженности налогоплательщика также не исполнены.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако судебный приказ № 2а-5091/2021 был отменен определением суда от 21.01.2022г. в связи с поступлением возражений должника (л.д. 4-7).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.94-95).

Административный ответчик ФИО1 представила суду письменные возражения, в которых признала, что оплачивала страховые взносы с пропуском установленных сроков, однако считает, что пени начислены налоговым органом неправомерно, так как требование об уплате взносов она не получала, кроме того, полагает, что срок давности привлечения к налоговой ответственности по ст. 113 НК истек (л.д. 39), дело просила рассмотреть в свое отсутствие (л.д. 40).

Суд не может игнорировать требования эффективности и экономии, которые должны выполняться при отправлении правосудия, поэтому, соблюдая право административного истца на рассмотрение дела в сроки, установленные п.4 ст. 6, ст. 141 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС), а также учитывая, что в данном случае право ответчика на справедливое судебное разбирательство было соблюдено, приходит к выводу о возможности в соответствии со ст.ст. 150,152 КАС рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика по доказательствам, имеющимся в материалах дела, так как стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела не заявляли, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования МИФНС России №21 по Челябинской области подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с п.1 ст.45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 НК. Арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов (п. 2 ст. 419 НК). Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК.

В силу ст. 430 НК арбитражные управляющие, не выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в фиксированном размере 23 400 руб., за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год - 29 354 руб., за 2020, 2021 год – 32 448 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4 590 руб., за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб., за 2020, 2021 годы – 8 426 руб.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится арбитражными управляющими самостоятельно (п.1 ст. 431 НК). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК).

В силу п.5 ст.430 НК, если плательщики прекращают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором прекращена деятельность.

На основании п.5 ст.432 НК в случае прекращения деятельности, уплата страховых взносов арбитражным управляющим осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе такого плательщика.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК в случае неуплаты (неполной уплаты) арбитражным управляющим страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

ФИО1 являлась арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГГГ. (дата внесения сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих) по ДД.ММ.ГГГГ. (дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих на основании решения Совета Ассоциации «Национальная организация арбитражных управляющих» от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10, 39, 46).

Сумма начисленных ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила за 2017 год - 23 400 руб., за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год - 29 354 руб., за 2020– 32 448 руб., за расчетный период 2021 года – 19 364,13 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила за 2017 год – 4 590 руб., за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб., за 2020 год – 8 426 руб., за расчетный период 2021 года – 5 028,42 руб.

ФИО1 указанные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование должны были быть уплачены самостоятельно в сроки, установленные статьей 432 НК, а именно: 09ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение вышеназванных норм суммы страховых взносов частично были уплачены ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ, после уплаты задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 4 472 рубля 00 копеек, что административным ответчиком не оспаривается.

За несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 НК. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 надлежащим образом не выполнила, налоговым органом были начислены пени в сумме 16 528 рублей 16 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное и в сумме 3 584 рубля 61 копейку по страховым взносам на медицинское страхование, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6 636,23 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9 891,93 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 301,74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2 282,87 руб.

Произведенный административным истцом расчет пени (л.д. 13-14, 17-19) судом проверен, признан арифметически верным, собственного варианта расчета пени административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что налоговая инспекция была обязана выставлять требования за календарный год работы и только после невыполнения требования об уплате взносов производить начисление пени судом отклоняются, как основанные на неправильном толковании норм права.

Поскольку в силу ст. 431 НК арбитражные управляющие должны исполнить обязанность по уплате страховых взносов самостоятельно, начисление налоговым органом страховых взносов в любой форме (уведомления, требования и т.п.) не предусмотрено. Начисление пени, в соответствии со ст. 75 НК, от направления требования не зависит.

Налоговая проверка в отношении ФИО1 не проводилась, процедура привлечения её к налоговой ответственности по ст. 113 НК предметом рассмотрения по настоящему делу не является. На этом основании возражения административного ответчика в этой части также отклоняются судом.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 НК неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов и пени.

Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 НК).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст. 70 НК).

В порядке п.4 ст. 31, ст.ст. 69,70 НК административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. № и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. № с предложением добровольной оплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ. соответственно, которые получены ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11-12, 15-16, 20).

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ. (история регистрации налогоплательщика в личном кабинете физического лица - л.д. 21).

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены, сумма страховых взносов в полном объеме и пени в бюджет не перечислена.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК, часть 1 статьи 286 КАС).

В соответствии с п.1 ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требований об уплате налога, взносов и пени МИФНС в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогоплательщика. 24.12.2021г. вынесен судебный приказ, отмененный 21.01.2022г. (л.д. 24).

С административным иском МИФНС России № 21 обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК срока.

Таким образом, сроки направления требований об уплате недоимок, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что административный ответчик в опровержение доводов налогового органа не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени, суд находит исковые требования МИФНС России № 21 по Челябинской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Златоустовского городского округа в сумме 937 рублей 54 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН №, задолженность налогоплательщика в общей сумме 24 584 рубля 77 копеек, из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., а именно за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 472 рубля 00 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6 636 рублей 23 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9 891 рубль 93 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 301 рубль 74 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2 282 рубля 87 копеек по следующим реквизитам:

счет 03100643000000016900, наименование получателя – УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН/КПП получателя 7404008223/740401001; банк получателя – отделение Челябинск Банка России; БИК 017501500; номер счета банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810645370000062, ОКТМО 75712000, КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18210202140061110160, КБК по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18210202140062110160, КБК по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 937 рублей 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий А.Е. Максимов