РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Дорогойченковой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-168/2023 по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием у нее объектов налогообложения: легкового автомобиля <данные изъяты>, г/н №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, выданный судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам в сумме 2381,23 рублей, в том числе:

по налогу на имущество ОКТМО №

- за 2020 год пени в сумме 8.25 рублей (с <дата> по <дата>),

по налогу на имущество ОКТМО №

- за 2017 год налог в размере 756 рублей,

- за 2018 год налог в размере 1426 рублей, пени в сумме 17,39 рублей (с <дата> по <дата>),

по транспортному налогу ОКТМО №

- за 2017 год пени в сумме 70,82 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2018 год пени в сумме 91,42 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2019 год пени в сумме 11,35 рублей (с <дата> по <дата>).

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали транспортное средство <данные изъяты> г/н № (снятие с регистрационного учета <дата>), а также квартиры, расположенные по адресам: <адрес>, <адрес>, и <адрес>.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком имущественного и транспортного налога, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислены:

- за 2017 год (налоговое уведомление № от <дата>):

транспортный налог в сумме 2544 рубля (ОКТМО №

налог на имущество в сумме 378 рублей (ОКТМО 36701315) и в сумме 175 рублей (ОКТМО №),

- за 2018 год (налоговое уведомление № от <дата>):

транспортный налог в сумме 2544 рубля (ОКТМО №

налог на имущество в сумме 1 820 рублей (ОКТМО 36701315) и в сумме 1 426 рублей (ОКТМО №

- за 2019 год (налоговое уведомление № от <дата>):

транспортный налог в сумме 2 001 рубля (ОКТМО №

налог на имущество в сумме 1 569 рублей (ОКТМО № и в сумме 175 рублей (ОКТМО №

- за 2020 год (налоговое уведомление № от <дата>):

налог на имущество в сумме 2 201 рублей (ОКТМО №

Перечисленные налоговые уведомления направлялись ФИО1 по адресу регистрации: <адрес>.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлены требования:

- № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 756 рублей, пени в сумме 11,05 рублей в срок до <дата>,

- № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 1 426 рублей, пени в сумме 17,39 рублей в срок до <дата>,

- № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 2 001 рубль, пени в сумме 17,86 рублей, транспортного налога в размере 1272 рубля, пени в сумме 11,35 рублей в срок до <дата>,

- № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 9163 рубля, пени в сумме 34,36 рублей в срок до <дата>.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1372/2022 о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой инспекции недоимки по налогу и пени за 2017, 2018, 2019, 2020 года: транспортный налог в размере 1 272 рубля, пени в размере 316,28 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 11 164 рубля, пени в размере 129,25 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2 182 рубля, пени в размере 28,44 рублей, а всего 15091,97 рублей.

Определением того же мирового судьи от <дата> судебный приказ №а-1372/2022 по заявлению административного ответчика отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по недоимке по налогу и пени налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем налоговая инспекция <дата> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в принудительном порядке.

Судом на основании представленных налоговым органом документов, а также материала мирового судьи установлено, что по требованию № от <дата> на оплату налога на имущество за 2017 год в размере 756 рублей и пени в сумме 11,05 срок уплаты установлен <дата>.

Налогоплательщиком требование не исполнено, сумма налога 756 рублей и пени в сумме 11,05 рублей входили в сумму задолженности по заявлению к мировому судье о взыскании задолженности.

Вместе с тем, к мировому судье налоговый орган обратился <дата>, то есть за пределами трехлетнего срока после истечения срока уплаты по требованию (трехлетний срок истек <дата>).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в мировой суд по взысканию недоимки за 2017 год по налогу на имущество и пеней.

На основании представленных налоговым органом документов, а также материала мирового судьи установлено, что по требованию № от <дата> на оплату налога на имущество за 2018 год в размере 1 426 рублей и пени в сумме 17,39 рублей срок уплаты установлен <дата>.

Налогоплательщиком требование не исполнено, сумма налога 1 426 рублей и пени в сумме 17,39 рублей входили в сумму задолженности по заявлению к мировому судье о взыскании задолженности.

Срок обращения к мировому судье за принудительным взысканием недоимки по требованию № соблюден.

Из представленный расчетов пеней и карточки «Расчеты с бюджетом» уплата налога на имущество за 2018 год не усматривается. Таких доказательств не представил и административный ответчик.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1426 рублей и пеней за период с <дата> по <дата> обоснованы и подлежат удовлетворению.

Налоговый орган также заявляет требования о взыскании с ФИО1 пеней по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 год, а также пеней по налогу на имущество за 2020 год.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Из представленной налоговым органом карточки «Расчеты с бюджетом», а также расчета пеней по транспортному налогу за 2017 год не усматривается уплата транспортного налога за 2017 год.

Кроме того, из расчета пеней следует, что за период, указанный в административном исковом заявлении с <дата> по <дата>, сумма пеней составляет 8,27 рублей, в то время как к взысканию налоговый орган заявляет сумму пеней 70,82 рублей. Требование, указанное в расчете №, к административному иску не приложено, а также отсутствует в материале мирового судьи.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней по транспортному налогу за 2017 год удовлетворению не подлежат.

Из расчета пеней следует, что налогоплательщику за 2018 год начислен транспортный налог в сумме 2 544 рубля. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок до <дата>, налоговый орган с <дата> начинает начисление пеней за период до <дата>. Исчисленная сумма пеней составляет 91,42 рубля, включена в требование № от <дата>.

За карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что транспортный налог в сумме 2545 рублей оплачен <дата>.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу что начислений пеней по транспортному налогу за 2018 год в сумме 91,42 рублей обосновано, указанная сумма подлежит взысканию.

Также суд приходит к выводу о взыскании пеней по транспортному налогу за 2019 год в сумме 11,35 рублей за период с <дата> по <дата>, поскольку сумма налога за 2019 год в размере 1272 рубля оплачена налогоплательщиком <дата>. Исчисленная сумма пеней включена в требование № от <дата>.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу что начислений пеней по транспортному налогу за 2019 год в сумме 11,35 рублей обосновано, указанная сумма подлежит взысканию.

Суд также находит обоснованными требования о взыскании пеней по налогу на имущество за 2020 год в размере 8,25 рублей за период с <дата> по <дата>, поскольку налог в размере 2201 рубль оплачен ответчиком <дата>. Исчисленная сумма пеней составляет включена в требование № от <дата>.

Учитывая изложенное, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению и с ФИО1 подлежит взысканию недоимка в общей сумме 1554,41 рублей.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по обязательным платежам и санкциям в сумме 1544,41 рублей, в том числе:

по налогу на имущество ОКТМО №

- за 2020 год пени в сумме 8,25 рублей (с <дата> по <дата>),

по налогу на имущество ОКТМО №

- за 2018 год налог в размере 1426 рублей, пени в сумме 17,39 рублей (с <дата> по <дата>),

по транспортному налогу ОКТМО №

- за 2018 год пени в сумме 91,42 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2019 год пени в сумме 11,35 рублей (с <дата> по <дата>).

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева