Решение по делу № 2А-159/2025 от 30.01.2025

Дело № 2а-159/2025

УИД 58RS0008-01-2024-005287-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Пенза 30 января 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Калединой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.04.2005 по 25.11.2020.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (ОМС).

25.11.2020 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 25.11.2020 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб.

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами:

- автомобилем легковым, государственный регистрационный знак №, марка/модель VOLVO F12, год выпуска 1992, дата регистрации права 17.10.2012;

- автомобилем легковым, государственный регистрационный знак №, марка/модель VOLVO, год выпуска 1991, дата регистрации права 05.12.2012;

- автомобилем легковым, государственный регистрационный знак №, марка/модель DAEWOO-LEGANZA SE, год выпуска 2001, дата регистрации права 31.12.2014.

Следовательно, ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- №15967582 от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 30 260,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 (государственный регистрационный знак №); сумму транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 30 260,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 (государственный регистрационный знак №); сумму транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 3 930,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 (государственный регистрационный знак №);

- №43055502 от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 30 260,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (государственный регистрационный знак №); сумму транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 30 260,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (государственный регистрационный знак №); сумму транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 3 930,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (государственный регистрационный знак №);

- №43997801 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 30 260,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (государственный регистрационный знак №); сумму транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 30 260,00 по сроку уплаты 03.12.2018 (государственный регистрационный знак №); сумму транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 3 930,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (государственный регистрационный знак №);

- №74782028 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 30 260,00 губ., по сроку уплаты 01.12.2020 (государственный регистрационный знак №); сумму транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 30 260,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (государственный регистрационный знак №); сумму транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 3 930,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (государственный регистрационный знак №).

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательств направления налоговых уведомлений: №15967582 от 21.09.2017 истек 06.07.2022, №43055502 от 10.08.2018 истек 25.09.2023, №43997801 от 25.07.2019 истек 21.06.2024, подтверждается актами об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.

Факт направления налогового уведомления №7478202 подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1351340 от 14.10.2020.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В связи с этим и, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

требование об уплате налогов и пеней №22444 (по состоянию на 26.11.2020, по сроку уплаты - до 19.01.2021). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- пени в сумме 264,78 руб. начисленные в период с 28.10.2020 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2016 год в сумме 64 450,00 руб.;

- пени в сумме 264,78 руб. начисленные в период с 28.10.2020 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2017 год в сумме 64 450,00 руб.;

- пени в сумме 264,78 руб. начисленные в период с 28.10.2020 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2018 год в сумме 64 450,00 руб.;

- пени в сумме 3 427,65 руб. начисленные в период с 25.12.2018 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23 400,00 руб.;

- пени в сумме 3 758,11 руб. начисленные в период с 17.01.2019 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по ОПС за 2018 год на сумму недоимки 26 545,00 руб.;

- пени в сумме 1 579,20 руб. начисленные в период с 14.01.2020 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29 354,00 руб.;

- пени в сумме 617,77 руб. начисленные в период с 25.12.2018 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4 590,00 руб.;

- пени в сумме 826,80 руб. начисленные в период с 17.01.2019 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2018 год на сумму недоимки 5 840,00 руб.;

- пени в сумме 370,54 руб. начисленные в период с 14.01.2020 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6 884,00 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 27.11.2020.

Требование №30792 (по состоянию на 08.12.2020, по сроку уплаты - до 26.01.2021).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 64450,00 руб.;

- пени в сумме 54,78 руб. начисленные в период с 02.12.2020 по 07.12.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 19 год на сумму недоимки 64450,00 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 10.12.2020.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г. Пензы 02.04.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-1209/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы пени в сумме 76471,17 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.05.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 06.11.2024.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 75 933,98 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 64450,00 руб.;

- пени в сумме 54,78 руб. начисленные в период с 02.12.2020 по 07.12.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки 64450,00 руб.;

- - пени в сумме 264,78 руб. начисленные в период с 28.10.2020 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2016 год в сумме 64 450,00 руб.;

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, поддержав заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель VOLVO F12, год выпуска 1992, VIN: №, дата регистрации права 17.10.2012, дата прекращения права собственности отсутствует;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель VOLVO, год выпуска 1991, VIN: №, дата регистрации права 05.12.2012, дата прекращения права собственности отсутствует;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель DAEWOO-LEGANZA SE, год выпуска 2001, мощностью 131 лошадиная сила, дата регистрации права 31.12.2014, дата прекращения права собственности отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» ставки по транспортному налогу устанавливаются в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб.; до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.;

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

По срокам уплаты, указанным в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком транспортный налог с физических лиц не уплачен.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы на сумму недоимки была взыскана в порядке приказного судопроизводства.

Так, транспортный налог за 2016 г. был взыскан на основании судебного приказа №2-1987/2018 от 06.07.2018, вынесенного и.о. мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы, который был отменен определением мирового судьи от 06.05.2024, и в дальнейшем в связи с отменой судебного приказа транспортный налог за 2016 г. был взыскан решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 03.12.2024, вступившим в законную силу 14 января 2025.

Транспортный налог за 2017 г. был взыскан на основании судебного приказа №2А-1009/2019 от 28.03.2019, выданного мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы, который в установленный законом трехлетний срок и в установленном законом порядке был предъявлен к исполнению в ПАО «Совкомбанк». По сообщению ПАО «Совкомбанк» данный судебный приказ находится на исполнении с 16.12.2020, взыскание не производилось.

Транспортный налог за 2018 г. был взыскан на основании судебного приказа №2а-592/2020 от 06.03.2020, вынесенного и.о. мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы, который был отменен определением мирового судьи от 06.05.2024, и в дальнейшем в связи с отменой судебного приказа транспортный налог за 2018 г. был взыскан решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 14.01.2025 г.

Транспортный налог за 2019 г. был взыскан на основании судебного приказа №2а-1209/2021 от 02.04.2021, вынесенного и.о. мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы, который был отменен определением мирового судьи от 06.05.2024, и в дальнейшем в связи с отменой судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок УФНС России по Пензенской области обратилось в Железнодорожный районный суд г.Пензы с настоящим административным иском о взыскании транспортного налога за 2019 г.

Как установлено судом, и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 15.04.2005 по 25.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕРИП от 17.10.2024.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС с 15.04.2005 по 25.11.2020.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП 25.11.2020.

Размер страховых взносов в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб.,

которые им в установленный законом срок уплачены не были.

Задолженность по страховым взносам была взыскана:

- за 2017 г. на основании постановления №58340001587 от 28.03.2018 г., вынесенного обособленным подразделением №3 УФНС России по Пензенской области;

- за 2018 г. на основании постановления №1590 от 06.04.2019, вынесенного обособленным подразделением №3 УФНС России по Пензенской области, которое было предъявлено к принудительному исполнению в Железнодорожный РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области, возбужденное исполнительное производство №44538/19/58023-ИП от 11.04.2019 до настоящего времени находится на принудительном исполнении;

- за 2019 г. на основании постановления №881 от 16.03.2020, вынесенного обособленным подразделением №3 УФНС России по Пензенской области, которое было предъявлено к принудительному исполнению в Железнодорожный РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области, возбужденное исполнительное производство №577992/20/58023-ИП от 23.03.2020 до настоящего времени находится на принудительном исполнении;.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 инспекцией заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № 22444 от 26.11.2020, в котором сообщалось о наличии задолженности и ее сумме с указанием налогов, недоимок, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 19 января 2021 года. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Аналогичным образом ответчику было направлено требование №30792 от 08.12.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 64450,00 руб.;

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, требования получены ФИО1: требование № 22444 – 02.12.2020, требование № 30792 – 14.12.2020, что подтверждается имеющимися в материалах дела реестрами заказных писем.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, страховых взносов и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г., 2017 г., 2018 г. и 2019 г., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017 г., 2018 г., 2019 г., а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 18.02.2021 обратилось к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу с физических лиц в размере 64450 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8765,75 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общем размере 2406,30 руб. Общий размер задолженности, подлежавшей взысканию с ФИО1, составил 76471,17 руб.

И.о. мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы 02.04.2021 был вынесен судебный приказ №2а-1209/2021 о взыскании с ФИО1 указанной суммы.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судей судебного участка №1 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.05.2024.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 06.11.2024, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 наличие задолженности по пени и их размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца доказательств не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области в части взыскания транспортного налога за 2019 г., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г., 2017 г., 2018 г. и 2019 г., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 г., 2019 г. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно представленному административным истцом расчету размер транспортного налога за 2019 г. составит 64450,00 руб., а размер пени составит 7 384,56 руб., из которых:

по транспортному налогу за 2016 г. – 264,78 руб., за 2017 г. – 264,78 руб., за 2018 г. – 264,78 руб., за 2019 г. – 54,78 руб.;

по страховым взносам на ОПС за 2018 г. – 3 758,11 руб., за 2019 г. – 1 579,99 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2018 г. – 826,80 руб., за 2019 г. – 370,54 руб.

При этом суд исключает пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 г. по следующим основаниям.

Согласно п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника, судебного приказа (части 3, 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ).

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В части 6 статьи 21 Закона № 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно части 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона № 229-ФЗ).

В силу части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона № 229-ФЗ.

Согласно части 3.1 статьи 22 Федерального закона от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае, если исполнение по ранее предъявленному исполнительному документу было окончено в связи с подачей взыскателем заявления об окончании исполнительного производства либо в связи с совершением взыскателем действий, препятствующих его исполнению, период со дня предъявления данного исполнительного документа к исполнению до дня окончания по нему исполнения по одному из указанных оснований вычитается из соответствующего срока предъявления исполнительного документа к исполнению, установленного федеральным законом.

По смыслу приведенных положений закона, при предъявлении исполнительного документа к исполнению срок его предъявления прерывается, но в случае возвращения исполнительного документа взыскателю по его заявлению этот срок, исчисляемый заново с момента возвращения исполнительного документа, определяется с учетом особенностей, предусмотренных ч. 3.1 ст. 22 Закона об исполнительном производстве, а именно, за вычетом ранее имевшего место одного или нескольких периодов нахождения исполнительного документа на исполнении, который окончился отзывом исполнительного документа взыскателем.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика.

Взыскание по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. производилось на основании решения от 28 марта 2018 г. обособленного подразделения №3 УФНС России по Пензенской области, в соответствии со ст.47 НК РФ налоговым органом принято постановление от 28 марта 2018 г. №58340001587, которым с ИП ФИО1 взыскана недоимка за 2017 г.

Согласно ответу на запрос, полученному из Железнодорожного РОСП УФССП России по Пензенской области 30.01.2025, исполнительный документ № 58340001587 от 28.03.2018 в отношении ФИО1 в Железнодорожный РОСП не поступал и на исполнении не находится.

При этом, доказательств предъявления уполномоченным органом исполнительного документа в течение предусмотренного ст.21 Закона №229-ФЗ срока в территориальный орган службы судебных приставов в установленный законом срок, то есть в течение шести месяцев со дня их вынесения 28.03.2018, в материалы административного дела не представлено.

В силу приведенных обстоятельств, непринятие инспекцией необходимых мер, направленных на повторное предъявление своего акта влечет утрату у него права на принудительное взыскание задолженности.

При таких обстоятельствах, суд, приходит к выводу, что право на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 г. налоговым органом утрачено, и, следовательно, отсутствуют основания для удовлетворения административных требований о взыскания пени, начисленной на недоимку по данным налогам и страховым взносам.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Городище Городищенского района Пензенской области, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН №, ИНН №) задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов в общей сумме 71834,56 руб., из которых:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 64450,00 руб.;

- пени в сумме 370,54 руб. начисленные в период с 14.01.2020 по 25.11.2020 за несвоевременную уплату по ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6 884,00 руб.,

в остальной части административные исковые требования – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Городище Городищенского района Пензенской области, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ №, ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья М.А. Сергеева

Мотивированное решение составлено 13 февраля 2025 г.