Дело № 2а-1723/2025

УИД 27RS0004-01-2025-001170-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Верхозиной А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО3, ФИО11, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018-2022 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО3, ФИО10., действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018-2022 годы, пени. В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., законными представителями которой, согласно свидетельству о рождении является отец ФИО3, мать ФИО4 Согласно данным регистрирующего органа, переданным в налоговый орган, ФИО2 на праве собственности принадлежит объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес>. На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога 1745 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога 1745 руб.; № ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога 1920 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1920 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога 1920 руб. Так, налог может быть оплачен законными представителями от имени представляемого. В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8910,51 руб., в данное требование также были включены пени в размере 1580,51 руб. Поскольку ответчиками требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № исполнено не было, налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика. Указанное решение ответчиком исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО2 спорной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 13 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в вынесении судебного приказа, поскольку налогоплательщик являлась несовершеннолетней. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО3 и ФИО4 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1745 руб., за 2019 год в размере 1745 руб., за 2020 год в размере 1920 руб., за 2021 год в размере 1920 руб., за 2022 год в размере 1920 руб., пени в размере 2682,49 руб., в том числе начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца, административные ответчики не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося административного истца и ответчиков.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является собственником недвижимого имущества- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Для уплаты имеющихся задолженностей, УФНС России по Хабаровскому краю в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления, в которых был исчислен налог на имущество физических лиц:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущества физических лиц за 2018 год в размере1745 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущества физических лиц за 2019 год в размере1745 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущества физических лиц за 2020 год в размере 1920 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущества физических лиц за 2021 год в размере 1920 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущества физических лиц за 2022 год в размере 1920 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоговые уведомление ответчиком исполнены в добровольный срок не были, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1745 руб., пени в размере 26,33 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1745 руб., пени в размере 55,69 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1920 руб., пени в размере 9,73 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма задолженности за 2018-2021 не превышала 10000 руб., то у налогового органа отсутствовала обязанность по обращению в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

После внесения изменений в части первую и вторую НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в размере 7330 руб., пени в размере 1580,51 руб.

В указанное требование не вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Новое требование в адрес ФИО2 налоговым органом направлено не было, поскольку ответчиком не было исполнено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением ответчиком требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение ответчиком также исполнено не было.

УФНС России по Хабаровскому краю обращалось к мировому судье судебного участка № 13 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО2 спорной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ было УФНС России по Хабаровскому краю было отказано в удовлетворении требований, поскольку ФИО2 являлась несовершеннолетней.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законный срок УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд за взысканием спорной задолженности.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению, а также пени, начисленные на данные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, определении от 27 января 2011 года N 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), то участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Согласно свидетельству о рождении, законными представителями ФИО2, являются ФИО3 (отец), ФИО7 (мать), таким образом, на законных представителей несовершеннолетнего ребенка возлагается обязанность по оплате задолженностей, в частности по оплате задолженностей по налогу на имущество физических лиц.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени, судом установлено следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обращаясь в суд с иском, УФНС Росси по Хабаровскому просит взыскать с ответчика задолженность по пени в общем размере 2682,49 руб. в том числе начисленных до ДД.ММ.ГГГГ (до перехода в ЕНС) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые были начислены на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы.

Так как требования о взыскании с ответчиков задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы удовлетворены, то требования о взыскании пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет суммы пени судом проверен и является верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административных ответчиков с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО3, ФИО8, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018-2022 годы, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1745 руб., за 2019 год в размере 1745 руб., за 2020 год в размере 1920 руб., за 2021 год в размере 1920 руб., за 2022 год в размере 1920 руб., пени в размере 2682,49 руб., в том числе начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика солидарно.

Всего взыскать: 11932,49 руб.

Взыскать с ФИО3, ФИО9 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 2000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2025 год.