Решение по делу № 2А-1747/2025 от 29.07.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело №2а-1747/2025

УИД 50RS0044-01-2025-001732-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 27 962,24 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1527 руб., за 2022 год – 1612 руб.,

- земельный налог за 2021 год – 410 руб., за 2022 год – 451 руб.,

- НДФЛ за 2012 год – 4185,53 руб.,

- штраф по НДФЛ за 2012 год – 1973 руб.,

-пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 – 17 803,71 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объект недвижимости, земельные участки, на которые начислены вышеуказанные налоги.

По данным ЕНС за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы, источником которых является налоговый агент, за 2012 год в размере 4185,53 руб., а также штраф за неисполнение обязанностей налогоплательщика в размере 1973 руб.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 <номер> об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год - 410 руб., налога на имущество за 2021 год - 1528 руб., налоговое уведомление от 09.08.2023 <номер> об уплате в срок не позднее 01.11.2023 земельного налога за 2022 год – 451 руб., налога на имущество за 2022 год – 1612 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 8186,53 руб., пени – 17 304,52 руб., штраф – 1973 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 12.10.2023 в сумме 17 803,71 руб.: 17 803,71 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 19.11.2024 <номер> впоследствии был отменен 02.12.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные пояснения, согласно которым денежные средства, перечисленные ФИО1 26.01.2023 на суммы 410.00 руб., 1528.00 руб., 26.11.2024 на сумму 2063.00 руб. учтены в информационных ресурсах налогового органа по «Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды» за январь 2023 г. по сроку уплаты 01.01.2013.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила в суд письменные возражения, согласно которым земельный налог за 2021 год в размере 410 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1528 руб. оплачен 26.01.2024, а также просит применить срок исковой давности о взыскании НДФЛ за 2012 год – 4185,53 руб., штраф по НДФЛ за 2012 год – 1973 руб., а также пени ЕНС, поскольку мер взыскания налоговым органом не принимались.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объект недвижимости, земельные участки (л.д.13), на которые начислены налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1527 руб., за 2022 год – 1612 руб., земельный налог за 2021 год – 410 руб., за 2022 год – 451 руб.,

По данным ЕНС за налогоплательщиком числится задолженность по НДФЛ за 2012 год - 4185,53 руб., а также штраф за неисполнение обязанностей налогоплательщика по его уплате в размере 1973 руб.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 <номер> об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год - 410 руб., налога на имущество за 2021 год - 1528 руб., полученное налогоплательщиком 20.09.2022 (л.д.15), налоговое уведомление от 09.08.2023 <номер> об уплате в срок не позднее 01.11.2023 земельного налога за 2022 год – 451 руб., налога на имущество за 2022 год – 1612 руб., полученное налогоплательщиком 18.09.2023 (л.д.17), между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

Согласно представленному административным ответчиком платежному документу, 27.11.2024 ФИО1 оплачено в счет уплаты земельного налога за 2022 год в размере 2063 руб., земельный налог за 2021 год в размере 410 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 1528 руб.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административным ответчиком в материалы дела представлены платежные документы об уплате 27.11.2024 налоговых обязательств в размере 2063 руб., 27.01.2023 – 1528 руб., 27.01.2023 – 410 руб.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, перечисленные ФИО1 26.01.2023 денежные средств на суммы 410.00 руб., 1 528.00 руб., 26.11.2024 на сумму 2 063.00 руб. учтены в информационных ресурсах налогового органа по «Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды» за январь 2023 г. по сроку уплаты 01.01.2013.

Таким образом, суд полагает необходимым отметить неправомерность действий налогового органа по зачислению денежных средств, поступивших от налогоплательщика за налоговый период за 2012 год, по сроку уплаты 01.01.2013, поскольку налоговым органом в установленным законом срок мер взыскания не приняты.

В связи с чем, суд признает фактически оплаченными в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1527 руб., за 2022 год – 1612 руб., земельный налог за 2021 год – 410 руб., за 2022 год – 451 руб., что исключает возможность его взыскания, а соответственно исчисление пеней на указанную задолженность не правомерно.

Суд также отмечает, что в отрицательное сальдо ЕНС не подлежала включению также недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке.

С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год – 1527 руб., за 2022 год – 1612 руб., земельного налога за 2021 год – 410 руб., за 2022 год – 451 руб., по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 17 803,71 руб.

Суд также отказывает в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 НДФЛ за 2012 год – 4185,53 руб., штраф по НДФЛ за 2012 год – 1973 руб., суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности по НДФЛ за 2012 год, штраф по НДФЛ за 2012 год, административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанного налога и штрафа за его неуплату за 2012 год.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год – 1527 руб., за 2022 год – 1612 руб., земельного налога за 2021 год – 410 руб., за 2022 год – 451 руб., НДФЛ за 2012 год – 4185,53 руб., штраф по НДФЛ за 2012 год – 1973 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 – 17 803,71 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 29.07.2025.