Решение по делу № 2А-716/2025 от 25.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-716/2025

УИД: 42RS0007-01-2025-000184-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 25 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Золотаревой А.В.

при секретаре Ивановой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно сведениям представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства: ГАЗ 3110 гос. номер № ** с **.**,** по настоящее время, при этом ФИО1 не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020. Ответчику направлено налоговое уведомление № ** от **.**,** с указанием суммы налога за 2020. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 1 435,52 рублей.

ФИО1 с 14.05.2012 по 09.10.2020 был зарегистрирован в инспекции №15 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9 528,47 рублей, в том числе по пене в сумме 7 694,47 рубля, сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 202,72 рубля.

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Кемерово 06.03.2024 по делу №2а-690/2024-2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 14 652,67 рубля. В настоящее время общая сумма задолженности составляет 9 203,42 рубля. Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Кемерово от 26.06.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит восстановить Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1, **.**,** г.р., задолженности, взыскать с ФИО1, **.**,** г.р. задолженность по налогам и пени в размере 9 203,42 рубля по требованию № ** от **.**,**, а именно задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в сумме 1 435,52 рубля, задолженность по пене в сумме 7 767,91 рублей.

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание явку своего представителя не обеспечило, о дате, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал, пояснил, что транспортное средство в настоящий момент продал, осуществлял внесение денежных средств на ЕНС, в том числе по страховым взносам, частями.

Представитель третьего лица, не заявляющее самостоятельных требований, МИФНС №15 по Кемеровской области – Кузбассу – ФИО2. действующая на основании доверенности №143 от 28.12.2024, в судебном заседание административные исковые требования поддержала, просила об их удовлетворении.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с частью 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу частей 3,5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 1 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002, на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 15).

В собственности ФИО1 с 26.08.2011 находится легковой автомобиль марки ГАЗ 3110, г/н № ** (л.д. 12).

Срок уплаты транспортного налога за 2020 года – не позднее 01.12.2021.

Ответчик, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020, что подтверждается следующим.

Ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление №63811007 от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 (л.д. 9).

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно части 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование:

- 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года;

- 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года;

- 29 345,00 рублей за расчетный период 2019 года

- 25 121,03 рубль за расчетный период 2020 года;

На обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей:

- 4590,00 рублей за расчетный период 2017 года;

- 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года;

- 6894,00 рублей за расчетный период 2019 года;

- 6 523,35 рубля за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со статьей 75 НК РФ, на указанные сумму недоимки исчислены пени. Положениями пункта 2 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку суммы начисленных страховых взносов за 2017-2020 годы не были уплачены в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки должнику ФИО1 начислены пени.

В связи с чем, Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,** (л.д. 16).

В срок, установленный в требованиях, суммы транспортного налога с физических лиц и пени административным ответчиком в бюджет в установленный НК РФ срок, внесены не были.

**.**,** мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Кемерово по делу 2а-690/2024-2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен 26.06.2024 в связи с поступлением возражений должника (гражданское дело №2а-690/2024-2 л.д. 13, 19, 20).

Как следует из искового заявления и расчета, составленного инспекцией, по состоянию на **.**,** задолженность административного ответчика ФИО1 по транспортному налогу составляет 1 135 рублей, пеня – 7 767,91 рублей (л.д. 11).

Административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании обязательных платежей и санкций. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требований налогового органа суду не предоставил.

Разрешая требования административного иска МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу, суд находит их обоснованными и подлежащими удовлетворению, при этом суд исходит из представленного административным истцом расчета задолженности по уплате налога (л.д. 11), признавая его правильным, оснований взыскания в ином размере обязательных платежей и санкций суд не усматривает.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд исходит из следующего.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Кемерово по административному делу №2а-690/2024-2 отменен 26.06.2024 на сновании определения этого же мирового судьи.

С административным исковым заявлением МИФНС России №14 Кемеровской области обратилось 15.01.2025, то есть за пределами установленного ст. 286 КАС РФ процессуального срока.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Приведенные положения пункта 4 статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу положений статьи 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

По смыслу указанной нормы налоговый орган обращается в суд, в случае наличия у налогоплательщика возникшей задолженности по обязательным платежам.

Хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

В пункте 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.03.2016 № 11 судам разъяснено, что в силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Из материалов гражданского дела 2а-690/2024-2 по заявлению МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам следует, что 16.12.2024 в адрес мирового судьи № Судебного участка Ленинского судебного района г. Кемерово поступило заявление о выдаче копии определения об отмене судебного приказа по настоящему делу, в связи с тем, что ранее адрес МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу данного определения не поступало.

16.12.2024 мировым судьей № Судебного участка Ленинского судебного района г. Кемерово направлена копия определения от 26.06.2024.

Восстанавливая уполномоченному органу срок для обращения в суд, суд исходит из наличия объективных причин, препятствующих обращению налогового органа в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, поскольку налоговым органом копия определения об отмене судебного приказа от 26.06.2024 получена не была, что препятствовало своевременной подаче настоящего иска в суд.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением.

Руководствуясь статьями175 - 180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**,** г.р. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогам и пени по требованию № ** от **.**,** в общем размере 9 203,43 рублей, из них: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1435,52 рублей, задолженность по пени в сумме 7767,91 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Золотарева

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2025