Дело № 2а-1380/2025

45RS0026-01-2024-017988-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курган 09.04.2025 г.

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сапунова В.В.,

при секретаре Лапунове М.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении, являлся плательщиком страховых взносов. Должнику были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.

С учетом измененного искового заявления просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 57073,24 руб., а именно: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 27484, 65 руб., штраф за налоговое правонарушение в сумме 500 руб., пени в сумме 9603,16 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 06.09.2023 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательно пенсионное страхование за 2019 год, пени в сумме 2252,10 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 06.09.2023 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени в сумме 451,46 руб., начисленные за период с 01.02.2020 по 13.09.2023 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени в сумме 117,24 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 13.09.2023 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год, пени в сумме 1,54 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, пени в сумме 0,12 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на недоимку по налогу на имущество по ОКТМО 37701000 за 2019 год, пени в сумме 0,74 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год, пени в сумме 0,17 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год, пени в сумме 1,64 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2020 год, пени в сумме 526,81 руб., начисленные за период с 22.10.2021 по 11.01.2022 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, пени в сумме 136,81 руб., начисленные за период с 22.10.2021 по 11.01.2022 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени в сумме 30,54 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 30.07.2020 на недоимку по земельному налогу за 2018 год, пени в сумме 4116,82 руб., начисленные за период с 07.09.2022 по 14.12.2023 на недоимки по земельному налогу за 2019, 2020 гг, по страховым взносам за 2021 год, по налогу на имущество за 2019,2020 гг., по налогу на имущество за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год, пени в сумме 11849,44 руб., начисленные за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 на совокупную обязанность.

Обязанность по уплате налога ответчиком исполнялась ненадлежащим образом. Направленные административному ответчику требование о добровольной уплате вышеперечисленных налогов и пени, не исполнено в полном объеме, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском.

Определением от 09.04.2025 прекращено производство по административному делу в части взыскания пени в сумме 526,81 руб., начисленные за период с 22.10.2021 по 11.01.2022 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, пени в сумме 136,81 руб., начисленные за период с 22.10.2021 по 11.01.2022 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени в сумме 1,54 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, пени в сумме 1,64 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2020 год, пени в сумме 30,54 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 30.07.2020 на недоимку по земельному налогу за 2018 год, пени в сумме 0,74 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год, пени в сумме 0,17 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год, пени в сумме 0,12 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на недоимку по налогу на имущество по ОКТМО 37701000 за 2019 год, штрафа за налоговое правонарушение в сумме 500 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном аб. 3 пп.1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 69, 70, 48 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, транспортных средств и земельных участков, указанных в налоговом уведомлении №79042237 от 29.07.2023.

Соответственно ФИО1 плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Согласно сведений о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих ФИО1 с 10.03.2020 по 06.10.2021 являлся арбитражным управляющим, является арбитражным управляющим с 17.05.2022 по настоящее время, таким образом является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнял надлежащим образом в установленный срок, в связи с чем в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов №2877 от 25.07.2023 на сумму задолженности 88809,97 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023.

08.08.2023, в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение №714 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

В отношении указанной задолженности неоднократно предпринимались меры принудительного взыскания.

05.03.2024 мировым судьей судебного участка № 35 судебного района города Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-2268/2024 о взыскании задолженности с ФИО1, который отменен определением мирового судьи от 15.04.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 14.10.2024. Срок обращения в суд не пропущен.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, в связи с чем, были начислены пени.

Административный истец с учетом определения о прекращении производства по делу, просит взыскать страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 27484, 65 руб., пени в сумме 9603,16 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 06.09.2023 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательно пенсионное страхование за 2019 год, пени в сумме 2252,10 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 06.09.2023 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени в сумме 4116,82 руб., начисленные за период с 07.09.2022 по 14.12.2023 на недоимки по земельному налогу за 2019, 2020 гг, по страховым взносам за 2021 год, по налогу на имущество за 2019,2020 гг., по налогу на имущество за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год, пени в сумме 11849,44 руб., начисленные за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 на совокупную обязанность.

Расчет пени судом проверен и признан верным.

Вместе с тем, поскольку решением Курганского городского суда Курганской области от 14 февраля 2023 г. по делу №2а-3294/2023 административное исковое заявление УФНС по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2020 г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г: налог в размере 6817,81; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) налог в размере 26254,91 руб., оставлено без удовлетворения, основания для взыскания пени в сумме 451,46 руб., начисленные за период с 01.02.2020 по 13.09.2023 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени в сумме 117,24 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 13.09.2023 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год, отсутствуют.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность на общую сумму 55306,17 руб., а именно: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 27484, 65 руб.; пени в сумме 9603,16 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 06.09.2023 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательно пенсионное страхование за 2019 год; пени в сумме 2252,10 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 06.09.2023 на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год; пени в сумме 4116,82 руб., начисленные за период с 07.09.2022 по 14.12.2023 на недоимки по земельному налогу за 2019, 2020 гг, по страховым взносам за 2021 год, по налогу на имущество за 2019,2020 гг., по налогу на имущество за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год; пени в сумме 11849,44 руб., начисленные за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета муниципального образования – город Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курганский областной суд, путем подачи жалобы (представления) в Курганский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивировочная часть изготовлена 22 апреля 2025 г.

Судья В.В. Сапунов