Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 мая 2025 года <адрес>
Чебоксарский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Егоровой А.В., при секретаре судебного заседания Николаевой В.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в размере 10 984 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств марки <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты> рус, мощностью 170 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, марки <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты> рус, мощностью 149,6 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, д. Лапсары, <адрес>, кадастровый №, площадь 1180 кв.м., разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства (право собственности зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ), жилого дома, расположенного по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, д. Лапсары, <адрес>, кадастровый №, площадь 72,50 кв.м. (право собственности зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ), квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 45, 5 кв.м. (право собственности зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ).
УФНС России по Чувашской Республике в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2020 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № (уточненное) об оплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2021 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2022 г., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность ФИО1 перед бюджетом в полном объеме не погашена.
Административный истец УФНС России по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание своего представителя не направило, представив в суд заявление о поддержании административных исковых требований по изложенным в иске и письменных пояснениях основаниям, мотивированным тем, что задолженность перед бюджетом ответчиком не погашена, и заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, не явилась на судебное разбирательство.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика, явка которого в судебное заседание судом обязательной не признана.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статьи 83 НК РФ).
Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.
Транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу с физических лиц признается календарный год.
Сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).
В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (включительно) - налоговая ставка 28 рублей (за налоговый период 2021 - 2022 года); свыше 150 л.с. до 200 л.с. (включительно) - налоговая ставка 50 рублей (за налоговый период 2020-2021 год).
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты> рус, мощностью 170 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты> рус, мощностью 149,6 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пунктом 1 статьи 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пунктом 4 статьи 391 Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Собрания депутатов Лапсарского сельского поселения Чебоксарского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №установлены налоговые ставки по земельному налогу.
Налоговая ставка 0,3 процента устанавливается в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом, приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства.
ФИО1 принадлежат на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, д. Лапсары, <адрес>, кадастровый №, площадь 1180 кв.м., разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 Кодекса).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.
На основании статье 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Решением Собрания депутатов Лапсарского сельского поселения Чебоксарского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки по земельному налогу.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: - 0,3 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат).
Решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: - в отношении квартир, частей квартир, комнат в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения: до 2500000 рублей (включительно) - 0,1 процента
ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: жилого дома, расположенного по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, д. Лапсары, <адрес>, кадастровый №, площадь 72,50 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес> кадастровым номером №, площадью 45, 5 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
В адрес ФИО1 административным истом были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2020 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № (уточненное) об оплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2021 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2022 г., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными, в том числе в пункте 1 статьи 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2019 год была представлена ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Чувашской республике ДД.ММ.ГГГГ через Личный кабинет налогоплательщика с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 271.00 руб. Данная задолженность была оплачена ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 88 Кодекса проведена камеральная налоговая проверка первичной декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2019 год, представленной ФИО1 В результате проведения проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения материалов проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 91.00 руб., а также начислен налог на доходы физических лиц в размере 910.00 руб.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2020 год была представлена ФИО1 в Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ через Личный кабинет налогоплательщика с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. в размере 180 658.00 руб.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.
Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно статье 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Датаначала начисления пени
Датаокончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
60
-198629.4
300
16%
-6356.14
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
10
-198622.4
300
16%
-1059.32
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
22
-198533.4
300
16%
-2329.46
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
6
-193613.4
300
16%
-619.56
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
6
-193612.6
300
16%
-619.56
ИТОГО
-10984.04
За ФИО1 числится задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичного погашения в размере 10 984 руб. 04 коп.
Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № Чебоксарского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по заявлению административного ответчика ФИО1 отменен.
Таким образом, поскольку ФИО1 является плательщиком налогов, однако, свою обязанность по их уплате в установленном законом порядке не исполнил, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика задолженности по указанным видам налога и пени за просрочку уплаты этих налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, поскольку ответчиком не представлено доказательств того, что он имеет льготы по уплате государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Чувашской Республики, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в размере 10 984.04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (№), и государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения подачей апелляционной жалобы через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.В. Егорова