УИД -45RS0004-01-2022-000886-80 Дело № 2а-505/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Далматово Курганской области 23 ноября 2022 года

Далматовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиРахимовой А.В.,

при секретаре судебного заседанияКосинцевой Н.Г.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц. В обоснование иска указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 12.01.2017 по 10.01.2019. ФИО1 30.10.2018 представлен первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2018 года. Сумма удержанного налога по расчету, подлежащая перечислению в бюджет составила 59469 руб. Междокументальным анализом данных расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с данными фактической уплаты налога, согласно карточки расчетов с бюджетом, установлено несвоевременное перечисление НДФЛ в сумме 59469 руб. ФИО1 частично уплатила НДФЛ в общей сумме 36992 руб. 61 коп. по решению о взыскании №6482 от 05.12.2018. Ответственность за несвоевременное перечисление удержанной суммы предусмотрена ст. 123 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 11893 руб. 80 коп. (20%). По данному факту вынесено решение №268 от 28.03.2019.

ФИО1 21.03.2019 также был представлен первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2018 года. Сумма удержанного налога по расчету, подлежащая перечислению в бюджет составила 48214 руб. Междокументальным анализом данных расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с данными фактической уплаты налога, согласно карточки расчетов с бюджетом, установлено несвоевременное перечисление НДФЛ в сумме 48214 руб. ФИО1 частично уплатила НДФЛ в общей сумме 35226 руб. 39 коп., в том числе 28.01.2019 взыскано через службу судебных приставов в сумме 25226 руб. 39 коп. и 07.05.2019 в сумме 10000 руб. по требованию об уплате налогов, сборов, пени, штрафа на основании ст. 46 НК РФ. Ответственность за несвоевременное перечисление удержанной суммы предусмотрена ст. 123 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 9642 руб. 80 коп. (20%). Поскольку ФИО1 ранее по решению №26 от 09.01.2018, вступившему в силу 13.02.2018, привлекалась к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога на доходы физических лиц, данное обстоятельство учитывается как отягчающее и сумма штрафа увеличивается на 100%, то есть до 19285 руб.

Административному ответчику направлено требование №50815 от 22.10.2020, срок уплаты по которому – до 27.01.2021. Судебным приказом мирового судьи от 24.05.2021 взыскана задолженность, однако судебный приказ отменен определением от 19.04.2022. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 31718 руб. 60 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной Налоговой Инспекции по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был надлежащим образом и своевременно извещён.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассматривать дело в ее отсутствие. Представила отзыв, в котором указала, что с исковыми требованиями не согласна в полном объеме, поскольку считает, что срок предъявления требований налоговой инспекцией пропущен.

Исходя из положений ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленныеналогии сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела усматривается, что с 12.01.2017 по 10.01.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ являлась налоговым агентом в отношении доходов, указанных в п. 2 ст. 226 НК РФ, выплачиваемых физическому лицу, и была обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать сумму налога, исчисляемую в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Статьей 87НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

За 9 месяцев 2018 года ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Сумма удержанного по расчету налога, подлежащая перечислению в бюджет составила 59469 руб.

ФИО1 частично уплатила НДФЛ в общей сумме 36992 руб. 61 коп. по решению о взыскании № 6482 от 05.12.2018.

Согласно п.1 ст. 123 Налогового кодекса РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Частью 2 ст. 11 НК РФ установлено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Решением от 09.01.2018 №26 ФИО1 привлекалась к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, решение вступило в силу 13.02.2018.

Из части 4 ст. 114 НК РФ следует, что при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Решением налогового органа №268 от 28.03.2019 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей предложено уплатить штраф в размере 11893 руб. 80 коп.

За 12 месяцев 2018 года ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Сумма удержанного по расчету налога, подлежащая перечислению в бюджет составила 48214 руб.

ФИО1 частично уплатила НДФЛ в общей сумме 35226 руб. 39 коп. (через службу судебных приставов в сумме 25226 руб. 39 коп. и по требованию).

Решением налогового органа №684 от 23.08.2019 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей предложено уплатить штраф, при этом штраф в размере 19285 руб. 60 коп. назначен с учетом отягчающего обстоятельства, поскольку ранее ИП ФИО1 привлекалась к налоговой ответственности.

В связи с неуплатой указанных сумм налоговых санкций ФИО1 направлено требование от 22.10.2020 №50815, сумма штрафа составила 31718 руб. 60 коп., со сроком уплаты до 27.01.2021. В последующем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Далматовского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 24.05.2021 отменен определением мирового судьи от 19.04.2022. Настоящее исковое заявление направлено в Далматовский районный суд 04.10.2022, 6-месячный срок предъявления иска административным истцом не пропущен.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*), **.**.**** года рождения, проживающей по адресу: Адрес Обезличен, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ (ОКТМО 37608101, КБК 18210102010013000110), в размере 31718 рублей.

(КБК 1821010201001 3000110, ОКТМО 37608101, №03100643000000014300 в БИК: 013735150, ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, УФК по Курганской области г. Курган, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Далматово в сумме 1151 рубль 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд Курганской области.

Судья А.В. Рахимова