Решение по делу № 2А-290/2023 от 15.02.2023

УИД 74RS0032-01-2022-009864-37

Дело № 2а- 290/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 февраля 2023 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тороповой Л.В.,

при секретаре Борозенцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на общую сумму 43356 рублей 25 копеек, из которых: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 25233 рублей 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 14 253 рублей 97 копеек,. пени страховым-взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3101рублей 68 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 215рублей 48 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 522 рублей 31 копейки, пени по земельному налогу в сумме 29 рублей 70 копеек.

Обосновав исковые требования тем, что что ФИО1 является действующим адвокатом - плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплат страховой пенсии за 2017г.,2018г., 2019г., 2020г. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г., 2019г., 2018г.. Кроме того, Хвостовым не исполнялась обязанность по уплате НДФЛ за 2014, 2015, 2016, 2017,2018,2019гг., уплате налога на имущество за 2017,2018,2019гг., транспортному налогу за 2016,2018гг. и земельному налогу за 2018 год. Учитывая, что страховые взносы и налоги административным ответчиком не уплачены, то на суммы недоимки начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 России по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав все материалы дела, судья приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации платильщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплатильщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что решениями Миасского городского суда по административным делам НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, судебным приказом НОМЕР удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области, так:

- решением суда по административному делу НОМЕР, принятым 31 августа 2017 года, административные исковые требования удовлетворены и с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 20 759 рублей, решение вступило в законную силу 03 сентября 2017 года (л.д. 75-77);

- решением суда по административному делу НОМЕР, принятым 28 января 2019 года, административные исковые требования удовлетворены и с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 23 400 руб., пени за период с 09 января 2018 года по 26 января 2018 года в сумме 102 руб. 77 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС в сумме 4 590 руб. 00 коп, решение суда вступило в законную силу 01 марта 2019 года (л.д. 78-79);

- решением суда по административному делу НОМЕР, принятым 31 марта 2021 года, административные исковые требования удовлетворены частично: с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 596 руб. 68 коп.; по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумму 29354 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. ; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за периоды с 27.01.2018г. по 09.07.2018г. в сумме 942 руб. 86 коп., с 01.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 220 руб. 16 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за период с 27.01.2018г. по 09.07.2018г. в сумме 184 руб. 75 коп., с 01.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 51 руб. 63 коп; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 955 руб. 00 коп., код 182 106 010 200 4100 0110, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 13 руб. 04 коп.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 332 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 4 руб. 54 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2460 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу за период 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 33 руб. 58 коп.. В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019 года в сумме 39000 руб. 00 коп. - отказано, решение суда вступило в законную силу 13 мая 2021 года (л.д. 89-93);

- решением суда по административному делу НОМЕР, принятым года, с учетом апелляционного определения Челябинского областного суда от 23 апреля 2021 года, административные исковые требования удовлетворены частично: с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в сумме 7 125 рублей и отказано во взыскании в части взыскания пени по страховым взносам в сумме 303,87 рублей, по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 424,17 рублей, по транспортному налогу в сумме 1 799,98 рублей и налогу на имущество физических лиц в сумме 137,83 рубля, решение суда вступило в законную силу 23 апреля 2021 года (л.д. 87-88);

- судебным приказом НОМЕР, вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 города Миасса Челябинской области с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2460 рублей, пени за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019 г. в размере 43 рублей 59 копеек; задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 868 рублей и пени за период с 04.12.2018 г. по 10.02.2019 г. в размере 15 рублей 38 копеек (л.д. 105-106).

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая не надлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов, на суммы недоимки начислены пени:

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с 18 января 2019 года по 01 ноября 2021 года в сумме 4170 рублей 81 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 13 мая 2020 года по 01 ноября 2021 года в сумме 220 рублей 10 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 03 февраля 2021 года по 01 ноября 2021 года в сумме 82 рублей 11 копеек;

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 13 мая 2020 года по 01 ноября 2021 года в сумме 29 рублей 70 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 03 февраля 2021 года по 01 ноября 2021 года в сумме 52 рублей 37 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 13 мая 2020 года по 01 ноября 2021 года в сумме 85 рублей 44 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 13 мая 2020 года по 01 ноября 2021 года в сумме 77 рублей 67 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 03 февраля 2021 года по 01 февраля 2021 года в сумме 1616 рублей 72 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 29 января 2019 года по 01 ноября 2021 года в сумме 4634 рублей 96 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год за период 01 января 2021 года по 01 ноября 2021 года в сумме 419 рублей 84 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 29 января 2019 года по 01 ноября 2021 года в сумме 909 рублей 18 копеек.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным.

Указанные пени исчислены на недоимку по налогам и страховым сборам, взысканную выше приведенными решениями суда, вступившими в законную силу. Учитывая, что налоговым органом взыскана недоимка, то право на взыскании пени в соответствии со ст. 75 НК РФ им не утрачено и требования в этой части подлежат удовлетворению.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д. 8-10,11) со сроком исполнения до 13 декабря 2021 года, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Неисполнение данных требований административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения административного истца 08 февраля 2022 года к мировому судье судебного участка № 6 города Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л. д. 107-107 ), а после его отмены определением от 23 мая 2022 года (л. д. 40) – 17 ноября 2022 года с настоящим иском в суд (л.д. 4).

Разрешая спор и удовлетворяя требования Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области, суд приходит к выводам о том, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов и указанных налогов, административным ответчиком в установленные законом сроки страховые взносы, налоги уплачены не были, порядок и процедура направления требования об уплате налогов, пени налоговым органом соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании налогов и пени не пропущен, расчет задолженности по налогам и пени соответствует закону.

Вместе с тем, суд отказывает в удовлетворении исковых требований в части взыскания пени:

- по налогу на доходы физических лиц: на задолженность по НДФЛ за 2019 год за период с 30.09.2020 г. по 01. 11.2021 г. в сумме 2173 рублей 38 копеек; по НДФЛ за 2014 год за период 18.01.2019г. по 01.11.2021г. в сумме 3192 рублей 36 копеек; по НДФЛ за 2018 год за период с 13.05.2020г. по 01.11.2021 г. в сумме 637 рублей 46 копеек; по НДФЛ за 2016 год за период с 18.01.2019г. по 21.10.2019г в сумме 3908 рублей 40 копеек; по НДФЛ за 2017 год за период с 18.01.2019г. по 16.04.2020г. в сумме 3085 рублей 15 копеек, за период с 18.01.2019г. по 16.04.2020г. в сумме 1542 рублей 58 копеек, с 18.01.2019г. по 16.04.2020г. в сумме 1542 рублей 58 копеек, с 18.01.2019г. по 16.04.2020г. в сумме 3085 рублей 15 копеек в сумме 4980 рублей 39 копеек ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год за период с 13.05.2020г. по 01.11.2021 года в сумме 2626 рублей 21 копейки; за 2017 год за период с 29.01.2019г. по 01.11.2021 г. в сумме 118 рублей 18 копеек; за 2018 год за период с 29.01.2019г. по 01.11.2021 г. в сумме 5257 рублей 90 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 13.05.2020 г. по 01.11.2021г. в сумме 615 рублей 89 копеек; за 2018 год за период с 19.01.2019г. по 01.11.2021г. в сумме 1156 рублей 77 копеек;

- по транспортному налогу за 2016 год за период с 13.05.2020г. по 01.11.2021г. в сумме 220 рублей 10 копеек.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В частности, согласно п. 3 ч. 2 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обязан подтверждать факты, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В ходе судебного разбирательства административный истец не представил ни одного относимого и допустимого доказательства, подтверждающего взыскание НДФЛ за 2016 - 2019 гг.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017- 2019 гг.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 гг, по транспортному налогу за 2016 год.

Ссылка административного истца на решение суда по административному делу НОМЕР не состоятельна, поскольку Миасским городским судом рассмотрено иной спор с указанным номером (л.д. 71-73).

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По смыслу закона, только наличие уважительных причин пропуска срока является основанием к его восстановлению.

ФИО1 своевременно не направлялось требование об уплате налога, страховых взносов за указанный период, как следует из административного иска перечисленные выше налоги не взысканы.

Утрата возможности взыскания суммы налога означает утрату возможности начисления пени.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что исковые требования судом удовлетворены на общую сумму 12298 рублей 90 копеек, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 491 рубля 95 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, ИНН НОМЕР, проживающего по адресу: АДРЕС, в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, пени на общую сумму 12298 рублей 90 копеек, в том числе:

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 13 мая 2020 года по 01 ноября 2021 года в сумме 29 рублей 70 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 13 мая 2020 года по 01 ноября 2021 года в сумме 85 рублей 44 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 13 мая 2020 года по 01 ноября 2021 года в сумме 77 рублей 67 копеек;

Отказать Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пени на общую сумму 31057 рублей 35 копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 21062 рублей 30 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 8002 рублей 29 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1712 рублей 66 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 220 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета размере 491 рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Решение суда в окончательной форме принято 22 февраля 2023 года.